Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ внесены важные поправки в гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Налогоплательщики, применяющие названную систему налогообложения либо только планирующие перейти на нее, задаются вопросом, с какой даты нужно применять новые (повышенные) лимиты.

Об остаточной стоимости ОС

В 2016 году действовало правило: не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ.

Федеральным законом N 243-ФЗ предельный размер стоимости основных средств, используемых в целях применения УСНО, со 100 млн руб. увеличен до 150 млн руб. Названная поправка вступает в силу начиная с 01.01.2017. Когда же "упрощенцы" либо организации, планирующие перейти на этот спецрежим, могут применять ?

Ничего сложного в данном вопросе нет. Как указано выше, поправка вступает в силу 01.01.2017. Соответственно, если у "упрощенца" по итогам IV квартала 2016 года остаточная стоимость ОС превысила 100 млн руб., он начиная с 1 октября считается утратившим право на применение УСНО.

Если организация только планирует применять названный спецрежим начиная с 2017 года, при этом остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превышает 150 млн рублей, такая организация вправе применять УСНО с 1 января 2017 года (Письмо ФНС РФ от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@).

Информация для ИП. Несмотря на то что ограничение, установленное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в отношении остаточной стоимости ОС, распространяется только на организации (не на ИП), предприниматели, у которых остаточная стоимость ОС на конец отчетного (налогового) периода превысит определенный лимит, наравне с организациями потеряют право применять названный спецрежим с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Это следует из формулировок п. 4 ст. 346.13 НК РФ (см. Письма Минфина РФ от 28.10.2016 N 03-11-11/63323, от 20.01.2016 N 03-11-11/1656). То есть для перехода на УСНО соблюдать указанный лимит не обязаны, но по итогам отчетного (налогового) периода его несоблюдение приведет к потере права на применение УСНО.

О максимальной величине дохода

В настоящее время организации, решившие , должны уложиться в соответствующий "девятимесячный" лимит по доходам: доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не должен превышать 45 млн руб., увеличенных на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, для организаций, переходящих на данный спецрежим с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).

Федеральными законами N 243-ФЗ, N 401-ФЗ последовательно внесены изменения в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Сначала предполагалось, что названный лимит будет равен 90 млн руб. (но уже без применения коэффициента-дефлятора), последняя версия - доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСНО, не должен превышать 112,5 млн руб. Данная поправка вступает в силу 01.01.2017. Следовательно, эта норма применяется при переходе на УСНО с 1 января 2018 года.

Также изменения внесены в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Напомним, что в нем перечислены случаи, при наступлении которых налогоплательщик теряет право на применение УСНО. В 2016 году доход налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не должен превышать (с учетом коэффициента-дефлятора) 79,740 млн руб. (60 млн руб. x 1,329). В противном случае право на применение спецрежима налогоплательщиком будет утрачено. После вступления в силу поправок (с 01.01.2017) этот лимит составит 150 млн руб. Таким образом, названная поправка также начнет действовать со следующего налогового периода - 2017 года.

Информация для ИП. В целях перехода с общего режима налогообложения на УСНО размер доходов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя значения не имеет. Вместе с тем согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленный лимит, такой налогоплательщик (как организация, так и ИП) считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Поправки, внесенные в гл. 26.2 НК РФ федеральными законами N 243-ФЗ, N 401-ФЗ, вступят в силу одновременно - 01.01.2017. Действовать они будут так:

• у организации, планирующей применять УСНО начиная с 2017 года, остаточная стоимость ОС на 1 января 2017 года не должна превышать 150 млн руб. (то есть уже с учетом внесенных в НК РФ изменений);
• поправки, касающиеся максимального размера доходов за девять месяцев, будут иметь значение для организаций, решивших применять УСНО начиная с 2018 года.

Февраль 2017 г.

Ведение предпринимательской деятельности требует уплаты налогов. Предлагается несколько режимов, распространенный вариант – УСН 2016. Предел доходов – важный критерий, который учитывается при переходе на новую форму налоговых выплат. Если дело пошло в гору, индивидуальный предприниматель или организация могут утратить право пользования этой системой.

Оборот (выручка) – все суммы денежных средств, заработанных предпринимателем за отчетный период. Важность показателя при УСН обусловлена несколькими факторами.

1. Запрет применения упрощенки при превышении лимитов;
2. при высоких выручках использование режима нецелесообразно.

Если предел выручки при УСН 2016 превышен, автоматически осуществляется уплата взносов и сборов в государственную казну по ОСНО. Это связано с тем, что упрощенный режим предназначен для бизнеса в микро размерах, если они больше, используются другие схемы расчетов. Рассмотрим, какой при УСН предел доходов, и как грамотно осуществлять расчеты.

Поквартальный контроль

По результатам подсчетов по истечении выплатного периода компании и ИП обязуются проводить сравнительные анализы между поступлениями и различными отчислениями. Для этого происходит сложение величины критерия «предельная выручка при УСН в 2016 году» и всех других поступлений, а затем – вычитание сумм издержек на производство, транспортирование, хранение товаров. При ведении учетной операции применяется кассовая методика. Если ранее фирме приходилось выплачивать сбор на прибыль, требуется прибавлять поступления до осуществления перехода на УСН.

Показатель выручки: максимальное значение

При возможности расчета на пользование УСН предельная величина доходов в 2016 – 79 740 000 рублей. Это обстоятельство учитывается в кодексе по статье 346.14.

Превышение значения параметра: действия плательщика

Если наблюдается факт разбежки в значениях, режим перестает считаться упрощенным с первого для квартала, в котором это произошло. Начинает применяться система единого налога или общей схемы, если у компании есть полномочия и права для применения этого режима.

Максимальная выручка при УСН 2016 должна быть на определенном уровне, в противном случае – компания или лицо утратят право на пользование упрощенным режимом. Чтобы затем перейти на ЕНВД, нужно грамотно составить обращение-заявление, соблюдая срок в 5 дней. Если превышение показатели «максимальный оборот 2016» выяснилось позднее истекшего периода, то пока не будет подано заявление, применяется ОСН.

Общая сумма всех доходов любой компании или индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения, не должна быть больше официально допустимого лимита. Лимитируемая сумма устанавливается отдельно для каждого отчетного периода и ежегодно пересматривается. Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, в 2017 году предел доходов составляет 150 млн руб.

Указанное лимитируемое значение суммарной величины доходов необходимо принимать во внимание всем юр. лицам и ИП, осуществляющим деятельность по упрощенной системе налогообложения. Очень важно постоянно отслеживать это значение и не допускать превышение указанного ограничения, так как при превышении допустимой величины организация в принудительном порядке будет переведена на ОСН. Общая система уплаты налогов будет применяться к фирме (предпринимателю) с квартала, в котором произошло превышение максимального дохода по УСН в 2017 году.

Приближение суммарной величины доходов к лимитируемому значению необходимо отслеживать всем компаниям (ИП), работающим на «упрощенке», вне зависимости от применяемой налогооблагаемой базы: «доходы» или «доходы минус расходы».

Организациям, применяющим УСН, при расчете предельной величины доходов в 2017 году следует учитывать все виды прибыли. Напомним, что только при условии соблюдения и не превышения установленного на законодательном уровне лимитируемого значения, составляющего 150 млн руб., ООО и ИП могут использовать «упрощенку». Вся поступающая в организацию прибыль, как правило, отражается в КУДиР (Книге учета доходов и расходов), а именно, в столбце «Доходы». Следует учитывать, что в отличие от определения налогооблагаемой базы, в этом случае общую сумму доходов на величину расходов уменьшать нельзя.

В графе «Доходы» отражается вся прибыль ИП или организации, находящейся на упрощенной СН. Эти данные смело можно использовать для вычисления максимального оборота при УСН в 2016 году, так как «упрощенцы» в своей работе при определении полученной прибыли пользуются так называемым кассовым методом. Это означает, что в учет они берут только денежные средства, реально прошедшие через кассу компании или поступившие на ее р/счет. Благодаря этому появляется возможность брать из графы «Доходы» КУДиР сведения за любой нужный отчетный период: год, полугодие, 1 и 3 квартал, и они будут верными.

Рассчитывая индивидуальный лимит по доходам, бухгалтер компании или индивидуального предпринимателя должен принимать во внимание все виды прибыли, поступившей с начала отчетного периода:

• денежные средства, полученные от реализации (продажи) товаров, услуг и пр. (выручку);
• суммы, полученные не от реализации (внереализационные), например, внесенная арендная плата, получение процентов по займам и др.;
• дебиторская задолженность, возмещение которой произошло не в денежном эквиваленте, а каким-то другим способом (например, был осуществлен взаимозачет требований);
• авансовые платежи.

Но тут следует учитывать возможные нюансы. Например, если в кассу или на р/счет организации поступила некая авансовая сумма, которая через некоторое время будет аргументированно возвращена клиенту (контрагенту), то ее величина не попадет в расчет общей суммы доходов. При этом из налогооблагаемой базы она также должна быть исключена (ст. 346.17 НК РФ).

Еще один случай, заслуживающий внимания, когда к компании, деятельность которой опирается на упрощенную систему налогообложения, присоединяется другая фирма. В момент такого присоединения в обязательном порядке нужно подсчитать общую сумму доходов обеих фирм для того, чтобы выяснить, не превышает ли она допустимое лимитируемое значение.

Делается это потому что присоединенная организация вообще прекращает ведение какой-либо деятельности, то есть она больше не существует как отдельное юр. лицо. Поэтому вся прибыль, полученная ей с начала года, приплюсовывается к доходам компании, претерпевшей реорганизацию. Но к образованию некого нового юридического лица это не приводит, просто на реорганизованную компанию ложатся все права и обязанности присоединенной фирмы (ст. 50 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ). Если на момент присоединения и пересчета общее значение доходов реорганизованной компании будет больше 79 млн. 740 тыс. руб., ей придется сразу же перейти на общую систему налогообложения.

Некоторые виды прибыли ООО и ИП, находящихся на УСН, не включаются в общую сумму их доходов:

• суммы, поступившие от результатов деятельности на ЕНВД;
• доходы, перечисленные в 251 статье НК РФ;
• дивиденды.

Совмещение УСН и ЕНВД: существует ли доходный лимит?

Для случаев, когда компания в своей работе совмещает два режима налогообложения – упрощенный и ЕНВД, законодательством предусмотрено такое же допустимое лимитируемое значение доходов, как и при использовании только «упрощенки». Прибыль, полученная от деятельности на УСН, и прибыль, поступившая в результате работы по ЕНВД, не плюсуется. Учиттываются только те доходы, которые были получены на УСН, поэтому и предусмотрен тот же лимит.

Что делать, если предельная выручка при УСН в 2017 году превышена?

Если суммарное значение всех доходов компании, полученных с начала 2017 года, превышает установленный доходный лимит (150 млн руб.), то она неизбежно переводится на общую систему уплаты налогов. Переход осуществляется в том же квартале, когда было обнаружено превышение максимально допустимого лимита. Для того, чтобы сделать это правильно и избежать штрафных санкций, нужно соблюдать следующую последовательность действий:

1. Завершить все расчеты с Налоговой службой по УСН.
2. До 25 числа месяца, в котором зафиксировалось превышение установленного доходного лимита, необходимо предоставить в ИФНС декларацию по УСН (ст. №346.23 НК РФ).
3. С начала квартала, в котором обнаружилось превышение допустимого значения суммарной величины доходов, все налоги, в том числе на имущество, прибыль, добавленную стоимость и прочие, нужно исчислять по правилам ОСН.
4. Вся налоговая отчетность с этого момента ведется в соответствии с текущей системой уплаты налогов.
5. К организациям, вынужденно перешедшим с УСН на ОСН, применяется порядок налогообложения идентичный тому, что применяется к вновь образованным организациям.

Доходный лимит для ИП на патенте

Для ИП, находящихся на патентной системе расчетов и уплаты налогов (ПСН), так же как и для тех, кто работает по УСН, законодательством предусмотрен определенный лимит доходов. Но, в отличие от «упрощенцев», суммарная прибыль предпринимателей на патенте не должна быть больше 60 млн. руб. с начала года, в таких случаях коэффициент-дефлятор не применяется. Указанное значение касается лишь тех видов деятельности, в отношении которых приобретались патенты. Если с начала года (налогового периода) общая сумма всех учитываемых доходов бизнесмена превысит допустимый лимит, то ему придется перейти на общую систему уплаты налогов. Сделать это нужно с начала налогового (отчетного) периода, на который получен патент.

Доходный лимит, установленный для ПСН, не подлежит ежегодному пересмотру, он не изменяется и не индексируется. Это показатель составляет 60 млн. и не растет в зависимости от увеличения коэффициента-дефлятора, так как на него не умножается.

Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2017 году все же существует и равняется 1,425. Но, как было сказано выше, это значение совершенно не влияет на установленный в текущем году лимит по доходам. В зависимости от него изменяется лишь размер потенциального дохода ИП на патенте. А это говорит о том, что в 2017 году стоимость патента увеличится. Нижняя планка величины потенциального дохода не определена, а вот верхняя граница имеется и составляет 1 млн. руб. Для получения показателя, актуального в 2017 году, это цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор (1,425), в результате чего получается максимальное значение потенциального дохода – 1 млн. 425 тыс. руб. В зависимости от региона и видов деятельности предпринимателя эта величина может быть увеличена до 10 раз.

Доходный лимит ИП, совмещающих УСН и ПСН

Какой может быть максимальная выручка предпринимателя при совмещении УСН и ПСН в 20167году? Для таких случаев действует тот же доходный лимит, что и для ИП и ООО на «упрощенке» — 150 млн руб. Но для определения суммарной величины всех доходов бизнесмена необходимо сложить прибыль, полученную от деятельности на УСН и ПСН. Получившаяся в результате вычислений сумма сравнивается с установленным доходным лимитом.

Лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году

Лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году считают по-разному. Предельные доходы в 2017 году выше, но на коэффициент-дефлятор не увеличиваются. Между тем лимит доходов по УСН в 2017 году соблюсти проще.

Какой лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году

Если доходы организации в течение 2016 года превысили 60 млн руб., то она считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение.

До 2017 года лимит доходов для УСН ежегодно индексировался на коэффициент-дефлятор. Так как в 2016 году коэффициент был равен 1,329, лимит доходов по УСН в 2016 году составлял 79 740 000 руб.

В 2017 году можно работать на упрощенке, пока доходы не превысят 150 000 000 руб. Этот показатель в 2017 году индексировать не нужно. Соответствующие изменения в пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Лимит каких доходов считать на УСН в 2016 и 2017 году

Лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году учитывает доходы от реализации и внереализационные доходы. Но при этом не надо учитывать поступления, которые единым налогом не облагаются. Это следующие доходы:

• в виде имущества, полученного в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
• взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал;
• поступившее посреднику имущество и денежные средства в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
• поступления в счет возмещения затрат, которые понес посредник за комитента, принципала или иного доверителя;
• в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
• в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, имеющего не менее чем 50-процентную долю в уставном капитале, или от дочерней фирмы при таком же участии в ее капитале;
• в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений имущества, переданного арендатором.

Кроме перечисленных доходов не учитываются при расчете лимита поступления в виде дивидендов (письмо ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@).

Каким методом определяют лимит доходов по УСН в 2016 и 2017 году

Лимит доходов по УСН в 2016 году учитываются кассовым методом. В составе доходов нужно отражать все полученные авансы независимо от того, когда будут исполнены обязательства по договору. А в случае возврата ранее полученных в счет предварительной оплаты средств на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором они возвращены.

Есть некоторые особенности учета выручки и при оплате продукции (работ, услуг) банковскими картами. При таком способе расчетов доход признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет.

Банк, который обслуживает карту, из суммы платежа может удерживать комиссионное вознаграждение. Так вот оно не уменьшает выручку, которая в этом случае определяется как стоимость реализованной продукции. А сумма комиссии учитывается как затраты на банковское обслуживание. Но это касается только тех предприятий, которые применяют объект налогообложения «доходы», уменьшенные на величину расходов.

Лимит доходов в 2016 и 2017 году, если на УСН перешли с других режимов

В некоторых случаях для расчета облагаемой базы текущего года принимаются средства, полученные предприятием в предшествующих годах. Это касается предоплаты, полученной до перехода на УСН, но в оплату договоров, исполняемых в период ее применения.

Такие поступления включаются в налоговую базу на дату перехода на УСН. То есть эти поступления учитываются, когда бухгалтер рассчитывает лимит доходов по УСН. Правило действует при переходе на упрощенную систему налогообложения с любого режима. В письме Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34243 чиновники указали, что эта норма применима при переходе на УСН с ЕНВД. А вот если продукция была отгружена в периоде уплаты ЕНВД, а оплата поступила при применении упрощенной системы, то в налоговую базу она не включается.

Лимит доходов в 2016 и 2017 году, если УСН совмещается с уплатой ЕНВД

Предприятие на УСН может совмещать два спецрежима. При этом лимит доходов по УСН определяется только по тем видам деятельности, которые облагаются в рамках упрощенной системы (письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-11/32071).

При совмещении УСН и ЕНВД предприятия обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход и в отношении деятельности, облагаемой другими налогами.

Как изменились другие лимиты по УСН в 2017 году

Федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ установили новые лимиты доходов и стоимости основных средств, позволяющие перейти на УСН.

Предельные доходы тех, кто захочет перейти на спецрежим с 1 января 2018 года, не должны будут превышать 112 500 000 руб. за 9 месяцев 2017 года. Умножать этот лимит на коэффициент-дефлятор не придется. До 1 января 2021 года предельные значения не поменяются.

Стоимость имущества . Предельная стоимость основных средств выросла в полтора раза — со 100 000 000 руб. до 150 000 000 руб. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если хотите перейти на упрощенку с 2017 года.

Переход на упрощенку с 2017 года. Чтобы работать на упрощенке в 2017 году, ориентируйтесь на прежние лимиты по выручке. Перейти на спецрежим можно, если доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59 805 000 руб. А те, кто в 2016 году на упрощенке, в 2017 году останутся на спецрежиме с выручкой в 79 740 000 руб.

По основным средствам ориентируйтесь уже на новый лимит — 150 000 000 руб. по состоянию на 1 января 2017 года.

Пример . Как перейти на упрощенку с 2017 года

Доходы компании за январь—сентябрь 2016 года составили 55 430 000 руб. без НДС. Это меньше предельной суммы в 59 805 000 руб. (55 430 000 < 59 805 000). С учетом ежемесячной амортизации компания рассчитала, что остаточная стоимость основных средств на 1 января 2017 года не превысит лимит в 150 000 000 руб. Покупки нового имущества организация не планирует.

Компания может перейти на упрощенку с 1 января 2017 года. Для этого ей надо сдать в инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829). Обычно срок — до 31 декабря включительно. Но так как в 2016 году он выпал на выходной, уведомление можно представить 9 января 2017 года.

Остальные условия по спецрежиму не поменялись. Для упрощенки по-прежнему нельзя иметь филиалы, среднюю численность сотрудников более 100 человек и долю участия других компаний в уставном капитале более 25 процентов (

Для всех предприятий, работающих на специальном налоговом режиме, установлен лимит доходов по УСН на 2016-2017 год. Этот порог устанавливается распорядительными документами Минэкономразвития РФ и не может быть превышен в ходе ведения экономико-хозяйственной деятельности.

Ежегодно Минэкономразвития России издает распорядительный документ, в котором указывает порог доходов для предпринимателей. Лимит выручки по УСН на 2017 год составляет 150 млн руб.

На установленный министерством порог обязаны ориентироваться в ходе ведения бизнеса все организации и индивидуальные предприниматели, кто работает по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств. Если объем доходов компании превышает лимит выручки по УСН на 2017 год, то она обязуется перейти со специальной системы на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это должно произойти с момента, когда лимит УСН был превышен (то есть в том же квартале).

Установленный лимит по «упрощенке» на 2017 год должны рассчитывать, как компании, так и частные предприниматели. При этом не имеет значения объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Как происходит расчет лимита доходов по УСН в 2017 году

Чтобы рассчитать пороговую сумму по лимиту УСН 2017 года, следует учитывать весь объем полученных доходов, за некоторыми исключениями, установленными законодательством. Права работать по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств будут лишены те компании, чей доход превысит 150 млн руб. Вся прибыльная часть от финансово-хозяйственной деятельности компании должна быть отражена в КУДиР в графе «Доходы». При расчете лимита УСН на 2017 год расходная часть не учитывается (т.е. объем не уменьшается на сумму издержек фирмы).

В КУДиР должна быть отражена вся информация о поступающих доходах в компанию. Все эти данные учитываются при арифметических подсчетах суммы, подлежащей сравнению с лимитом, установленном министерством для компаний и предпринимателей, которые работают на упрощенном режиме. В графе «Доходы» отражаются данные за все отчетные периоды, в которые компания осуществляла экономическую деятельность. Фирмы на УСН в ходе заполнения отчетности используют кассовый метод для расчета объема получаемой прибыли. Это значит, что в отчетной документации учитываются только те финансовые поступления, которые фактически прошли через кассу или были начислены на расчетный счет.

Для расчета лимита доходов по УСН в 2017 году на фирме требуется учесть всю полученную в ходе ведения бизнеса прибыль, с самого начала отчетного года (с 01 января 2017 г.). В индивидуальный расчет выручки входят:

• прибыль, полученная от реализации товаров, оказания услуг или производства работ;
• прибыль, которая получена компанией не от реализации (это может быть плата по договорам аренды, получение процентов по кредитам и займам, списанные долги по истечению давности судебных исков);
• дебиторская задолженность, возвращенная компании не в виде финансовых поступлений, а иным способом (например, посредством взаиморасчета требований);
• поступление авансовых денежных средств по договорам фирмы с контрагентами.

Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель ведет деятельность на упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств. От контрагента ИП получил авансовый платеж. Эта сумма была включена в общий объем доходов, но в дальнейшем она будет возвращена по обоснованным причинам. Этот авансовый платеж будет исключен из общего объема доходов и на эту сумму будет сокращена налоговая база.

Если компания, осуществляющая деятельность на «упрощенке», присоединяет другую организацию в свой состав, то в обязательном порядке следует произвести перерасчет лимитируемого объема прибыли. Доходная часть компании, которая была присоединена после реорганизации, должна быть учтена в сумме прибыли изначальной фирме. При этом новое юридическое лицо не будет образовано, так как компания, которая присоединена, прекращает какую-либо работу, а все ее права и обязательства переходят в ведомство изначальной фирмы. Это значит, что, если при учете обеих компаний доходная часть превысит сумму лимита УСН 2017, реорганизованное предприятие будет лишено права работать на специальном режиме.

Однако не все доходы могут быть включены в процесс расчета лимитируемой суммы. В арифметический подсчет не включается прибыль, полученная компанией:

• в ходе деятельности, которая была переведена на ЕНВД;
• в качестве иных доходов, которые указаны в ст. 251 Налогового Кодекса;
• в качестве дивидендов по акциям.

Лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД

Если компания совмещает два специальных режима: ЕНВД и УСН, то законодательством предусматривается такой же установленный порог объема полученной прибыли, как и при «упрощенке». Лимитируемая сумма остается прежней – 79 млн. 740 тыс. руб. При этом в доходную часть не будут включены поступления, полученные от ЕНВД.

Совмещая упрощенную систему и ЕНВД предел по доходам рассчитывается аналогично. Учтена будут только та прибыль, что получена по деятельности, регламентируемой нормами УСН. Вмененная финансово-экономическая деятельность в расчет не включается. Это правило закреплено Минфином РФ. Компаниям на таком спец режиме рекомендовано вести раздельную отчетную документацию по поступлению финансов (по каждому виду деятельности отдельно).

Если лимит дохода при УСН превышен: алгоритм действий в 2017 году

Лимит дохода при УСН в 2017 году в процессе ведения деятельности фирмы может превысить установленную законодательством планку. Если в текущем отчетном периоде такая ситуация произошла, компания в обязательном порядке должна перейти с «упрощенки» на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это значит, что в момент, когда доходы были превышены и зафиксированы в отчетной документации должен совершится переход на общую систему (в этом же квартале). Чтобы это произошло потребуется следующий порядок деятельности:

1. Произвести расчет налоговых обязательств в бюджет государства по упрощенной системе за тот период, когда компания работала по УСН.
2. Заполнить налоговую декларацию по «упрощенке» и сдать ее в территориальное отделение ФНС до 25 числа того месяца, в котором на УСН лимит доходов превышен в 2016-2017 году.
3. После выполнения обязательств по УСН следует написать соответствующее заявление и перейти на общий режим исчисления налоговых выплат в бюджет. При этом следует помнить, что с этого момента платежи в ФНС нужно будет выплачивать не единой выплатой, а отдельно на прибыль, недвижимое имущество компании и НДС.
4. Отчетная документация отныне должна вестись в соответствии с общей системой налогообложения.
5. Порядок выплаты налоговых платежей будет таким же, как если предприятие было вновь создано.

Лимит доходов в 2017 году для ИП на патентной системе

Бизнесмены, работающие на патенте, также должны придерживаться установленного законодательством порога по доходам. Для индивидуальных предпринимателей на такой системе налогообложения предусмотрена предельная сумма полученной прибыли в размере 60 млн руб. Этот лимит установлен в отношении тех видов предпринимательской деятельности, на которые патент был приобретен бизнесменом. Если установленный пороговый объем доходов предприятия будет превышен, оно обязано перейти на общий режим. Переход будет осуществлен с начала отчетного периода в котором предприятием был приобретен патент. Индексации лимит прибыли по патентной системе не подлежит.

Как правило, доходный лимит подлежит индексированию на коэффициент-дефлятор. Этот показатель определяется Минэкономразвития и меняется ежегодно. В патентной системе он не влияет на лимитированную прибыль, но его следует учитывать для расчета объема потенциальных финансовых поступлений предпринимателя. Таким образом, можно сделать вывод, что стоимость патента повышается в результате индексации.

Минимального объема потенциально полученной прибыли в отчетный период не существует, а максимальный показатель будет равен одному миллиону рублей, умноженному на коэффициент 1, 329. Для некоторых субъектов федерации разрешается превышение максимальной суммы до 10 раз. Однако эта привилегия распространяется не на все виды деятельности. С учетом корректировки максимальная сумма доходов по патенту составит 1 млн 329 тыс. руб., но региональными органами власти эта цифра может быть изменена. Законодательством субъектов планка по сумме может быть повышена, поэтому конкретную сумму максимального порога нужно уточнять по каждому региону отдельно. Разница зависит от вида экономико-хозяйственной деятельности.

Лимит доходов в 2017 году для УСН при совмещении с патентной системой

Свою финансово-хозяйственную деятельность индивидуальный предприниматель может вести, совмещая сразу два режима выплаты налоговых обязательств – патентная и УСН. При этом будет также действовать лимит на получаемую прибыль.

Лимитированная сумма установлена аналогичная порогу по обычной «упрощенке» — 79 млн 740 тыс. руб. Для произведения расчета необходимо прибыль, полученную по двум системам суммировать между собой. Итоговый объем полученного дохода сравнивается с порогом, установленным государственными органами. При расчете следует учитывать коэффициент-дефлятор, который устанавливается на отчетный период (год) официальным распорядительным документом.