Отчисления в фонды для ип на патенте. Стоимость налогового патента для ип, отчетность и страховые взносы. Когда предприниматель может потерять право на использование патента

Расчет и уплата страховых взносов ИП в 2017 году потерпели некоторые корректировки. Это связано с переходом контроля над выплатой Федеральной налоговой службе. О том, как эти нововведения коснулись индивидуальных предпринимателей, и пойдет речь далее.

Размер страховых взносов ИП в 2017 году за сотрудников

Тарифы на страховые взносы ИП в 2017 году за сотрудников останутся прежними. Если у компании по виду деятельности нет права на понижение тарифной ставки, то ориентироваться необходимо на ст. 426 НК РФ.

По законодательству, сумма страховых взносов для ИП в 2017 году будет рассчитана с выплат сотрудникам:

для ПФ – 22 % (если объем предельной базы не превышен), 10 % (если объем предельной базы превышен);
для ФСС на ВНиМ – 2,9 %;
для ФФОМС – 5,1 %.

Получается, что размер страховых взносов ИП в 2017 году за сотрудников равен 30 % от объема заработной платы. Предельные базы на одного работника пока что остались прежними:

для ПФ – 796 тысяч рублей;
для ФСС – 718 тысяч рублей (при превышении оплата не производится).

Вероятно, будет повышение предельных баз в связи с инфляцией.

Вся сумма страховых взносов ИП в 2017 году за трудоустроенных лиц с января оплачивается по счету налоговой службы. Однако в расчет не входят взносы «на травматизм». Тарифную ставку по этому пункту устанавливает ФСС в соответствии с классификатором профриска. Ее размер варьируется от 0,2 до 8,5 %.

Класс профриска зависит от вида деятельности ИП, признанного основным. Компания обязана каждый год предоставлять в ФСС документы для подтверждения установленной ранее тарифной ставки «на травматизм». Если ИП проигнорирует это требование, ФСС имеет право установить наиболее высокую тарифную ставку.

Чтобы этого не произошло, необходимо предоставить в ФСС справку, подтверждающую принадлежность к классу, и заявление. Срок установления тарифной ставки – до 15 апреля отчетного года. То есть для определения ставки «на травматизм» в 2017 году, необходимо предоставить бумаги до 15 апреля.

Расчет страховых взносов ИП в 2017 году «за себя»

Основное, что используется для расчета страховых взносов ИП в 2017 году – МРОТ. Для определения объема обязательной выплаты учитывается МРОТ, действующий в начале года.

Повышение МРОТ было в июле 2016 года. В начале 2017 года объем МРОТ равен 7 500 р. Не зависимо от возможных повышений МРОТ в течение года, расчет страховых взносов ИП в 2017 году основывается на этой цифре.

С 2017 года вопрос перечисления сумм страховых платежей ИП будет регулировать ст. 430 НК РФ. Согласно законодательству, ставки остаются прежними.

Фиксированная сумма страховых взносов для ИП в 2017 году, если деятельность ведется все 12 месяцев, рассчитывается аналогично.

Платеж в ПФ, если прибыль ИП не выше 300 тысяч рублей. 7 500 р х 26 % х 12 мес. = 23 400 р.
Взнос в ПФ, если прибыль компании больше 300 тысяч рублей. 23 400 р + 1 % от объема превышения. Максимально возможная выплата в ПФ в 2017 году равна 187 тысяч 200 рублей.
Размер оплаты в ФФОМС не зависит от прибыли ИП. 7 500 р х 5,1 % х 12 мес. = 4 590 р.
Выплата в ФСС добровольная. 7 500 р х 2,9 % х 12 мес. = 2 610 р.

Итого страховые взносы для ИП в 2017 году, если не будет превышен лимит дохода 300 тысяч рублей и с учетом выплаты ФСС, суммарно составят 30 600 р.

Страховые взносы ИП на УСН в 2017 году

Страховые взносы ИП на УСН в 2017 году будут рассчитываться по той же схеме. Нововведения коснулись формы налоговой декларации. Она была скорректирована еще в апреле 2016 года. Это означает, что отчитываться за 2016 год предпринимателям на УСН нужно по новой форме.

Также были изменены условия ведения бизнеса на УСН. С 2017 года использовать упрощенную систему налогообложения имеют право предприниматели, если:

размер их годовой прибыли не превышает 120 млн рублей;
стоимость их имущества не выше 150 млн рублей;
число их сотрудников не превышает 100 лиц.

Налог может быть уменьшен на объем страховых выплат, если они были выплачены в том же квартале, в котором были начислены. Факт выплаты взносов должен быть отражен в КУДиР и в ежегодной отчетной налоговой декларации.

ИП на ЕНВД: страховые взносы 2017 года

Для ИП на ЕНВД страховые взносы в 2017 году будут рассчитываться так, как описано выше. Была версия, что это специальный режим налогообложения в скором времени упразднится. Опасения беспочвенны. Действие ЕНВД продлено до 2021 года.

Поменяется и форма декларации для ИП на ЕНВД. Начиная с января 2017 года, ИП может делать вычет единого налога «на себя» не зависимо от того, есть ли у него сотрудники или нет.

ИП патент: страховые взносы 2017

Если ИП использует патент, страховые взносы 2017 года будут рассчитаны для него по пониженной ставке. Это правило действует до 2018 года.

Страховые взносы ИП в 2017 году, если он работает по патентной системе, выплачиваются только в ПФР. Ставка составляет 20 %. Льгота не распространяется, если ИП занимается:

сдачей в аренду собственного недвижимого имущества;
услугами общественного питания;
розничной торговлей.

Напомним, что ИП на патентной системе не может снизить объем налога на сумму страховых взносов. Другое дело, когда ИП совмещает патентную систему и ЕНВД. В таком случае налог по ЕНВД может быть уменьшен на сумму страховых платежей.

Оплата страховых взносов ИП в 2017 году

ИП производит оплату страховых взносов в 2017 году по той же схеме. То есть, перечисление платежа должно произойти не позже 15 числа следующего месяца. Дата может быть смещена, если 15 число – это выходной или праздничный день. Например, оплата страхового взноса за март 2017 года должна быть произведена не позднее 17 апреля, так как 15 и 16 число – выходные дни.

После того, как оплата страховых взносов ИП в 2017 году будет произведена, следует отчитаться в соответствующих органах. Если раньше организация должна была составлять отчеты в ПФР и ФСС, то сейчас эти документы будет заменять единый отчет по взносам в ФНС.

Сдавать его необходимо ежеквартально, иначе к ИП будут применены штрафные санкции – 5 % от неуплаченной суммы платежей, но не менее тысячи рублей. В 2017 году отчетность по новой форме бизнесмены должны будут сдать уже в апреле.

За каждого сотрудника нужно платить страховые взносы из своих средств. Размер взносов — процент от зарплаты сотрудника. Всего нужно заплатить 30%:

22% — на пенсионное страхование;
5,1% — на медицинское страхование;
2,9% — на страхование от болезней и в связи с беременностью.

Ещё есть взносы на травматизм — от 0,2% до 8%. Их размер зависит от основного вида деятельности. Взносы на травматизм нужно платить полностью, даже если у вас есть льготы по остальным взносам. Поэтому мы не будем говорить о них в этой статье.

Эльба подготовит платёжки на зарплату, налоги и взносы за сотрудников. Сервис сформирует всю необходимую отчётность за сотрудников для ИП и ООО. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Иногда можно платить взносы по пониженным ставкам — для этого нужно попасть под условия какой-нибудь льготы. В 2019 перестали действовать самые приятные льготы для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. В п.1 ст.426 эти льготы по-прежнему названы, но в п.2 той же статьи ставки установлены только до 2018 года.

Из интересных осталась льгота для аккредитованных айти-компаний.

Льгота для аккредитованных айтишников — только для ООО

Размер страховых взносов составит всего 14%: 8% на пенсионное, 4% на медицинское, 2% на социальное страхование. Льготу устанавливает пп.3 п.1 ст.427 Налогового кодекса .

Условия для получения льготы:

Вы самостоятельно разрабатываете и продаете компьютерные программы, базы данных или оказываете услуги по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных, а также устанавливаете, тестируете и сопровождаете их.
Получили свидетельство о государственной аккредитации в области информационных технологий. Его выдаёт Минкомсвязи по заявлению в течение 30 дней.
Среднесписочная численность сотрудников не меньше семи человек. Для действующих компаний она определяется по итогам девяти месяцев предыдущего года. А для новых фирм — по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев с того момента, когда начали применять льготу.
Доход от IT-деятельности не менее 90% от суммы общего дохода. Доля дохода определяется по тем же правилам, что и численность сотрудников: для уже существующих организаций — по итогам девяти месяцев предыдущего года, а в первый год новой компании — по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев.

Если все условия выполнили, применяйте льготу с начала месяца, когда получили аккредитацию.

Прежде чем воспользоваться льготой, убедитесь, что по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев и в целом по итогам года вы точно пройдёте соответствие по доле доходов и числу сотрудников. Иначе применение льготы лучше отложить.

Как предпринимателям на УСН и IT-компаниям начать применение льготы

Вам не нужно подавать в налоговую заявление или получать разрешение. Когда у вас появляется право на льготу, вы можете считать взносы по сниженным ставкам и перечислять в налоговую меньшую сумму.

В отчёте по взносам вы заполните специальный раздел, по которому налоговая узнает о вашей льготе. Прилагать к отчёту подтверждающие документы не нужно. Если они понадобятся, налоговая попросит их при проверке расчётов. Например, могут попросить книгу учета доходов и расходов для подтверждения соответствия доли доходов по льготному виду деятельности. Или документы по сделкам, чтобы проверить соответствие вашего бизнеса заявленному виду деятельности.

Другие льготы

Есть и другие льготы, но они встречаются реже. Поэтому не будем останавливаться на них подробно и просто перечислим:

20% для некоммерческих организации на УСН, которые занимаются социальным обслуживанием граждан, научными исследованиями и разработками, образованием, деятельностью в сфере здравоохранения, культуры и искусства и массового непрофессионального спорта. Льготу можно использовать только со второго года деятельности, если за предыдущий год 70% доходов получены от указанной деятельности, целевых поступлений и грантов.
20% для благотворительных организаций на УСН.
14% для участников проекта «Сколково».
14% для организаций и ИП, заключивших соглашение о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности.
7,60% для участников свободной экономической зоны в Крыму, резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего социально-экономического развития.
14% для хозяйственных обществ и партнерств на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности и созданы бюджетными учреждениями.
0% при выдаче зарплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Появляется и информация о нем в ПФР. Это стоит учитывать, чтобы не пропустить сроки уплаты. Не забывайте, что всегда лучше платить вовремя. Патент является одним из пяти видов деятельности, который может выбрать ИП. Патент (или патентная система налогообложения) регулируется главой 26.5 НК РФ . Эта форма деятельности существует для самых мелких предприятий с доходом от 100 тысяч до 60 миллионов рублей в год.

Как правильно уплатить

Суммы, перечисляемые в качестве страховых взносов, утверждены законом. Их необходимо вносить согласно тому, как ИП ведет деятельность – один или с наемными сотрудниками. Кроме того, независимо от того, ведется деятельность или нет, страховые взносы обязательно должны быть уплачены.

Количество наемных работников для ИП на патенте не может превышать 15 человек. Взносы никоим образом не влияют на сумму уплачиваемого налога за патент. Последняя остается в том же размере и не уменьшается.

Размер страховых взносов в ПФР

При годовом доходе до 300 тыс. рублей сумма взноса в ПФР составляет с 1 января 2018 года 26 545 рублей. Сумма фиксированная, действительная в течении всего года. Это те деньги, которые нужно платить ИП за самого себя независимо от вырученного дохода. Оплата может быть произведена как строго до конца года, так и поквартально. Разбив требуемую сумму на четыре части, вы вносите одну из них каждый квартал в течение текущего года до 31 декабря.
В ситуации, когда ваш годовой доход превзошел 300 тыс. рублей, за сумму превышения вводится дополнительный взнос в размере 1%. Это выглядит так: разница между годовым доходом и суммой в 300 тыс. рублей умножается на 0,01. Результат составит требуемую добавку к в ПФР. Всего нужно будет заплатить до конца года 26 545 рублей плюс полученная добавочная сумма. Лимит на взносы в ПФР, в 2018 году составляет 212 360 рублей.
ИП, нанимающий работников, становится налоговым агентом. За своих сотрудников он платит страховые взносы с учетом тарифных ставок. Сумма составляет 22% заработной платы.

Пониженные ставки страховых взносов

Согласно ст. 58 ФЗ № 212 , некоторые предприятия и организации имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. В 2018 году ИП на патенте могут платить 20%, из которых солидарная часть тарифов страховых взносов составляет 4%, а индивидуальная – 16%. Это касается выплаты дополнительных средств на вознаграждение сотрудникам.

При этом обычный размер взносов устанавливается для ИП, занимающихся следующими видами деятельности:

Сдача в аренду или наем помещений, земельных участков.
Розничная торговля.
Услуги общественного питания в помещениях с различной площадью.

Таким образом, государство постепенно снижает налоговую нагрузку на ИП на патенте.

Страховые взносы являются неотъемлемой частью работы ИП. Заплатив их своевременно, вы обеспечиваете себе год стабильной и спокойной деятельности.

Виды деятельности, в отношении которых предприниматель может использовать ПСН, поименованы в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Нельготируемые виды патентной деятельности

Не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности:

сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Данные предприниматели уплачивают с выплат работникам взносы, установленные Налоговым кодексом РФ, по основным тарифам в общем размере 30 процентов, из которых (ст. 426 НК РФ):

22 процента - «пенсионные» взносы с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов; когда этот лимит превышен, на сумму превышения взносы начисляются по ставке 10 процентов;

2,9 процента - взносы на обязательное соцстрахование (кроме «травматизма») с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов; на сумму, превышающую этот лимит, взносы не начисляются;

5,1 процента - взносы на обязательное медицинское страхование (лимита базы для них не предусмотрено).

Применение пониженных тарифов при ПСН

При применении пониженных тарифов «пенсионные» взносы и взносы на соцстрахование начисляются в пределах установленного лимита выплат. При его превышении пенсионные взносы в размере 10 процентов с суммы превышения начислять не нужно.

Предприниматели применяют пониженные тарифы взносов только по отношению к выплатам своим работникам, занятым в виде экономической деятельности, указанном в патенте (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Кроме того, предприниматели на ПСН обязаны платить страховые взносы «за себя» в фиксированном размере.

Пример. Расчет страховых взносов ИП на ПСН

Предприниматель занимается техобслуживанием автомобилей и применяет пониженные тарифы страховых взносов. В штате у него один работник, выплаты которому в 2017 году составили 888 000 рублей. Выручка за 2017 год составила 5 000 000 рублей.

В 2017 году предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на ОПС) составляет 876 000 рублей. Так как выплаты работнику превышают этот лимит, взносы на ОПС будут начислены только в пределах лимита 876 000 рублей. На сумму в 12 000 рублей, превысившую лимит, взносы на ОПС начислять не нужно.

Таким образом, взносы на ОПС за работника составят 175 200 рублей (876 000 х 20%). Обязательные социальные и медицинские взносы начислять не нужно, для них пониженный тариф составляет 0 процентов.

За себя предприниматель заплатит фиксированную сумму взносов:

на ОПС - 23 400 рублей;

на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 4590 рублей.

С суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год, нужно дополнительно заплатить один процент взносов на ОПС в сумме 47 000 рублей ((5 000 000 – 300 000) х 1%). В результате общая сумма страховых взносов на ОПС не превысит максимальную годовую сумму 187 200 рублей, установленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Общая сумма страховых взносов предпринимателя за 2017 год составит:

на ОПС - 245 600 рублей (175 200 + 23 400 + 47 000);

на ОМС - 4590 рублей.

Предприниматели, применяющие патентный режим налогообложения, могут использовать страхвзносы для уменьшения платежей, только если совмещают несколько систем налогообложения. О правилах подобного действия расскажем в нашей статье.

Патент и иные системы налогообложения в 2018 г.

Применять патентную систему разрешено только индивидуальным предпринимателям, причем делать это они могут в добровольном порядке. ПСН может быть совмещена с иными режимами налогообложения, от чего зависит и использование страхвзносов для уменьшения обязательных платежей. Если предприниматель работает только по патенту, то использовать страховые взносы для уменьшения стоимости патента он не имеет права.

Патент и общая система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения, обязаны платить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование:

с личных доходов (пп. 2 п. ст. 419 НК РФ);
с доходов наемного персонала (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Отметим, что во втором случае для расчета страхвзносов используются пониженные тарифы, которые могут применять все предприниматели, не занимающиеся:

сдачей в аренду собственных помещений (земельных участков или дач);
розничной торговлей;
общественным питанием.

Если предприниматель осуществляет данные типы деятельности, то страхвзносы должны рассчитываться не по сниженным, а по обычным тарифам в соответствии с пп.9 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Уменьшать стоимость патента на размер страхвзносов (ни по себе, ни по персоналу) предприниматель не вправе, т.к. в гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена подобная возможность. Об этом указано и в Письме Минфина РФ от 18.02.2013 г. № 03-11-11/72.

Предпринимателям на общей системе налогообложения предоставлено право учитывать страхвзносы. В состав профессионального налогового вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, которые направлены на непосредственное извлечение доходов. Состав таких расходов определяется на основании гл. 25 НК, о чем указано в п. 1 ст. 221 НК РФ.

В качестве прочих расходов, учитываемых для целей определения налогооблагаемой прибыли, используются взносы на обязательное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также взносы «на травматизм» (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Соответственно, ИП вправе учитывать в составе профвычета уплаченные размеры взносов на социальное страхование и «на травматизм».

Пункт 3 ст. 221 НК РФ, в котором указывается, что в состав профвычета включаются только взносы на ОПС и ОМС, к предпринимателям не относится. Этой нормой закона руководствуются только физические лица, которые получают вознаграждения при выполнении работ или оказании услуг по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам.

Вывод: предприниматели, совмещающие патент и общую систему налогообложения, обязаны вести раздельный учет страховых взносов. При этом суммы, не относящиеся к конкретному виду деятельности, подлежат распределению.

Патент и упрощенная система налогообложения

Предпринимателю предоставлено право в любое время перейти с упрощенного режима налогообложения на патент, если он осуществляет деятельность, соответствующую этому спецрежиму. При этом существуют такие варианты:

один вид деятельности ведется в разных субъектах или муниципальных образованиях РФ. ИП может вести одну и ту же деятельность на разных режимах налогообложения при условии территориального разделения;
несколько видов деятельности ведется в одном субъекте или муниципальном образовании РФ. ИП может вести направления деятельности на разных режимах при условии несовмещения направлений.

Если предприниматель ведет деятельность на упрощенной системе, и по ней можно также использовать патент, он может в любое время сменить спецрежим. Если используется патент, и предприниматель начинает вести другой вид деятельности, он вполне может применить к ней упрощенную систему налогообложения.

В учетной политике организации необходимо закрепить, каким именно образом происходит определение доходов при распределении расходов, относящихся к разным видам деятельности.

Страховые взносы , уплачиваемые предпринимателем за себя, разрешено принимать к вычету без распределения. Страховые взносы, рассчитываемые с дохода наемного персонала, необходимо разделять между режимами в конкретной ситуации. Она связана с тем, в каком именно направлении деятельности трудятся нанятые работники — на упрощенке, на патенте или одновременно по обоим режимам налогообложения.

При совмещении патента с упрощенной системой предприниматель должен вести раздельный учет хозяйственных операций, обязательств и имущества (согласно п. 6 ст. 246.53 НК РФ). Данный момент также касается и страховых взносов, рассчитываемых и уплачиваемых за наемный персонал. При этом используются следующие правила:

уменьшать на страховые взносы можно только налог по УСН, а стоимость патента остается неизменной (данный момент не предусмотрен гл. 26.5 НК РФ);
уменьшать налог по УСН на сумму страховых взносов за себя и сотрудников (вместе с иными суммами в вычете) предприниматель может только на 50%. Если у предпринимателя нет наемного персонала, то налог по УСН можно уменьшить на 100% страховых взносов за себя.

В законодательстве нет уточнения, как именно распределять расходы между патентом и УСН, но Минфин РФ рекомендует использовать схему аналогично распределению расходов между патентом и ЕНВД (Письмо Минфина от 09.12.2013 г. № 03-11-12/53551). В соответствии с этим имеет смысл рассмотреть 4 варианта развития событий.

Работники заняты в деятельности и на патенте, и на упрощенке

Страхвзносы предпринимателя за себя можно принять к вычету без распределения по режимам налогообложения, о чем указано в Письме Минфина РФ от 10.02.2014 г. № 03-11-09/5130.

Размер страховых взносов по работникам, занятым в деятельности по УСН, нужно учитывать без распределения. Страхвзносы по сотрудникам, занятым в деятельности по патенту, не учитываются вообще. Страхвзносы по персоналу, занятому в деятельности и по патенту, и по упрощенке, необходимо распределить. Пропорцию распределения страхвзносов можно определить из долей доходов по каждому виду деятельности в общем объеме доходов (Письма Минфина РФ от 29.04.2013 г. № 03-11-11/15001, ФНС РФ от 24.05.2013 г. № ЕД-3-3/1842). Данные письма предусмотрены для ИП без работников, но их можно использовать и для ИП с нанятым персоналом. В противном случае можно было бы усмотреть ситуацию, что наемные работники ущемлены в правах по сравнению с самозанятыми бизнесменами.

Доля доходов по деятельности на УСН определяется по формуле:

Используя долю доходов, нужно определить размер распределенных страхвзносов, на который уменьшается налог, по формуле:

Важно! Общая величина вычета не должна быть больше 50% размера рассчитанного налога по УСН (с. 346.21 НК РФ).

Пример

ИП Савельев А.К. использует патент при сдаче в аренду нежилого помещения и УСН (6%) при торговой деятельности. У него приняты 2 работника:

бухгалтер, ведущий учет по ПСН и УСН, то есть занятый в двух видах деятельности;
продавец, занятый в деятельности по УСН.

В 1 квартале ИП заплатил:

фиксированные страховые взносы за себя — 8 096,25 руб.;
взносы с зарплаты бухгалтера — 5 204,00 руб.;
взносы с зарплаты продавца — 7 421,00 руб.

Взносы ИП за себя и за продавца разделять не надо, т.к. в первом случае свои взносы используются в полном объеме без разделения, а во втором случае — продавец работает только по УСН. Остается только разделить взносы на бухгалтера, потому что работает по двум спецрежимам.

Сначала надо определить долю доходов от деятельности на УСН в общем размере доходов за 1 квартал. Доходы ИП за этот период были — 200 тыс. руб. по ПСН и 500 тыс. руб. по УСН.

Доля доходов по УСН = 500 тыс. / (500 тыс. + 200 тыс.) = 0,71

Взносы по бухгалтеру для вычета по УСН = 5 204 * 0,71 = 3 694,84 руб.

Общий размер вычета = 8 096,25 + 7 421 + 3 694,84 = 19 212,09 руб.

Налог по УСН = 500 тыс. * 6% = 30 тыс. руб.

Максимальный размер вычета (50%) = 30 тыс. * 50% = 15 тыс. руб.

Рассчитанный размер вычета превышает его максимальную величину (50% от налога), а потому использоваться может только сумма в размере 15 тыс. руб.

Работники заняты только в деятельности на упрощенке

В такой ситуации не нужно разделять страховые взносы, а сумму вычета надо рассчитывать по формуле:

Размер страхвзносов

Страхвзносы с доходов сотрудников

Страхвзносы ИП за себя

Внимание! Общая величина вычета не должна быть больше 50% от размера налога по УСН.

Определить этот момент достаточно просто:

сумма всех страхвзносов по сотрудникам устанавливается точно, поскольку не требует распределения (работники заняты в деятельности только по УСН);
сумма страхвзносов ИП за себя не должна распределяться по спецрежимам (она относится только к УСН).

Работники заняты только в деятельности по патенту

Уменьшать стоимость патента на величину страхвзносов нельзя, поэтому и разделять взносы по работникам не нужно. Уменьшить налог по УСН можно только на страхвзносы ИП, уплаченные за себя. Эти суммы не нужно разделять в соответствии с письмом Минфина РФ от 10.02.2014 г. № 03-11-09/5130. Кроме того, при таком варианте не нужно учитывать ограничение на уменьшение налога по УСН в размере 50%, о чем указано в Письме Минфина РФ от 03.10.2014 г. № 03-11-11/49926.

Предприниматель работает без наемного персонала

В таком случае предприниматель должен оплачивать страхвзносы только за себя, и ему не нужно их разделять. Соответственно, налог по УСН можно уменьшить на всю сумму этих платежей без 50%-ного ограничения согласно Письму Минфина РФ от 28.02.2014 г. № ГД-4-3/3512.

Патент и единый налог на вмененный доход

ИП может совмещать патент с ЕНВД (для определенных видов деятельности). Если он потеряет право использовать один из этих спецрежимов, может воспользоваться другим при условии, что вид деятельности походит для патента или ЕНВД.

В соответствии с п. 1 ст. 418 НК РФ предприниматель должен начислить страхвзносы на свое страхование, а также на страхование наемного персонала. При этом нужно раздельно учитывать взносы по конкретным физическим лицам, а также по видам деятельности и режимам налогообложения (ПСН и ЕНВД).

Предприниматели могут уменьшить налог по ЕНВД в случае:

наличия наемных сотрудников — на величину страхвзносов как за себя, так и за работников, а также на сумму выплаченных пособий. Главное условие — уменьшение налога не более чем на 50%;
отсутствия наемных сотрудников — на величину страхвзносов за себя без процентного ограничения.

Важно! Использовать страхвзносы можно только для уменьшения налога по ЕНВД, но не стоимости патента, поскольку такая возможность по ПСН не предусмотрена гл. 26.5 НК РФ.

ИП должен платить фиксированные взносы за себя (+1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) и за сотрудников, причем во втором случае он вправе использовать пониженные страховые тарифы. Предприниматель может их использовать, если не сдает в аренду свои помещения, не занимается розничной торговлей или общественным питанием. Если, наоборот, его деятельность связана с такими моментами, то он должен использовать общие страховые тарифы.

Патент и единый сельскохозяйственный налог

Рассчитываемые страхвзносы можно включить в сумму расходов для уменьшения налога по системе ЕСХН, а для уменьшения патента — нет. Соответственно, нужно распределять взносы по разным системам и видам деятельности в порядке, предусмотренном для прочих общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

В видео-материале представлена информация о системах налогообложения для ИП: