Налогооблагаемая прибыль пример. Расчет налога на прибыль организаций. Доходы и расходы. Учет налогооблагаемой прибыли
Главное правило: вести налоговый и бухгалтерский учет нужно отдельно. Для этого необходимо предварительно прописать учетную политику, соответственно, для НУ и БУ компании. При этом нужно быть готовым, что цифры в двух этих учетах не будут совпадать.
К примеру, существуют затраты, которые вообще не будут учитываться для исчисления налога на прибыль, либо будут включаться в текущие расходы по особым правилам. Это может быть норма: включать в пределах норматива, либо долями за определенный срок.
Для самозанятых, подоходного налога, надбавки за солидарность и церковного налога не просто вычитаются из заработной платы. Вы должны следить за тем, сколько подоходного налога вы должны, чтобы вы могли создать достаточные резервы. С его помощью налоговые последствия выходных пособий, пособий по безработице и поддержки при запуске могут быть рассчитаны без особых усилий. Ниже мы объясняем, какие данные вы должны внести и как интерпретировать результаты.
Особенности списания налогов при различных операциях бухгалтерского учета
Во-первых, выберите год, для которого вы хотите рассчитать подоходный налог, потому что законодательный орган внес изменения в налоговый план почти каждый год. Введите налогооблагаемый годовой доход. . Если вы щелкните на рисунке, компьютер управления откроется в дополнительном окне или.
Более того, размер принятых в расчет в текущем периоде доходов и расходов зависит от методики расчета прибыли: по начислению или кассовым методом. В основном компании используют первый вариант, так как для применения второго существует ряд ограничений.
При налогообложении существенным будет:
- дата начисления доходов/расходов – для метода по начислению
- дата поступления/оттока денежных средств – для кассового метода
Получается, что в базу для учета (налогового и бухгалтерского) суммы попадут в разное время, хотя формула расчета налога на прибыль едина: 20% от налоговой базы, равной доходы – расходы.
Если вы получили пособие по безработице в соответствующем году, вы должны указать это в нижнем ряду в разделе «Взносы на доход». Пособие по безработице не облагается налогом, но увеличивает переход на дополнительный доход. Вы вводите это в четвертой строке в разделе «Чрезвычайный доход». Поскольку это плата за многолетнюю деятельность, она рассматривается в соответствии с так называемым пятым правилом: сумма, на которую увеличивается одна пятая части налога на прибыль, умножается на пять. Поэтому вам не нужно вводить его в форму вообще. В Баден-Вюртемберге, Баварии, Бремене и Гамбурге церковный налог составляет 8 процентов, а в других федеральных землях - 9 процентов подоходного налога.
- Как правило, вам не нужно заполнять вторую строку.
- Учитываются только налогоплательщики с доходом более € 000.
- Получали ли вы выходную плату?
- При каждой записи выходные значения автоматически пересчитываются.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: нормативный документ для расчета налога на прибыль в НУ – налоговый кодекс, а в БУ – ПБУ 18/02.
ПБУ бухгалтерского расчета налога на прибыль
Учет расчетов по налогу на прибыль – названия бухгалтерского положения, принятого Минфином России. Дата утверждения ПБУ: 19 ноября 2002 года. Чтобы уметь правильно читать данную форму, следует знать, как расшифровываются основные аббревиатуры:
Но когда именно происходит сокращение - сначала с годовой налоговой декларацией или даже с налоговыми авансами в течение года? Истец работал независимым дантистом и оценивал свой подоходный налог вместе с женой. В течение нескольких лет супруги передали и вложили значительную часть своих активов в Швейцарию. Прибыль от основного капитала не упоминалась в соответствующих ежегодных налоговых декларациях. Из-за его доходов от самозанятости истец должен был выплатить авансовый подоходный налог. Они были сокращены по запросу в спорный период.
- ОНА/ОНО – отложенный налоговый актив/обязательство
- ПНА появляется, когда бухгалтерская Пр. > налоговой
- ПНО появляется, когда бухгалтерская Пр. < налоговой
Как же свести дебетовые и кредитовые обороты по прибыли в бухгалтерском учете, чтобы не допустить досадных ошибок?
Ведем учет прибыли по правилам положения ПБУ 18/02
Давайте рассмотрим основные бухгалтерские проводки по прибыли в рамках следующей таблички:
В самоотчете истец обратил внимание налоговых органов на ранее скрытую прирост капитала. При расчете процентов по просроченным платежам налоговая служба использовала процентную ставку, которая начинается с ежеквартальной даты авансового платежа и заканчивается на дату выплаты ретроспективного налогового обязательства. Истец возражал против этого, поскольку, по его мнению, уклонение от уплаты налогов было завершено только после подачи годовой налоговой декларации. В течение года он также не знал фактической суммы своего процентного дохода.
Налог на прибыль счет в бухгалтерском плане счетов
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: ПНА/ПНО не копятся на БУ счетах, их нет и не может быть в форме бухгалтерского баланса, ведь по своей сути эти величины – составные части, когда нужна на текущий налог на прибыль формула.
Расчет налога на прибыль организации образец
Для отчета о прибыли и убытках (отчет о финансовых результатах) чистая прибыль считается определенным образом.
Определение суммы налога
Кроме того, авансовые платежи также могут быть впоследствии увеличены, что привело бы к изменению сроков. С другой стороны, налоговая инспекция придерживалась мнения, что объективный факт уклонения от уплаты налогов уже материализовался, если из-за неполной или неправильной информации фактические авансовые платежи по налогу на прибыль, которые были фактически выплачены, не были установлены полностью. Тот факт, что в течение многих лет заявитель скрывал высокий прирост капитала, подразумевает, что он также хотел уклониться от авансовых платежей.
ЧП (чистая прибыль по стр. 2400) – это:
Пр до обложения (стр. 2300) – Текущий налог (стр. 2410) – Оно/изменения (стр. 2430) + ОНА/изменения (стр. 2450)
ВАЖНО: знаки «+» и «-» используются в зависимости от характеристики ОНО и ОНА (положительная или отрицательная величина).
В учете же на счетах она раскрывается по-другому, т.к. это новая формула.
Интерес начинается с начала сокращения и заканчивается уплатой уклоненных налогов. Сумма авансового платежа основывается на налоговых обязательствах последней оценки. Таким образом, уклонение от уплаты налогов совершено не только с представлением неверных налоговых деклараций за текущий год, но уже с представлением объяснений за предыдущие годы. Снижение налогов происходит в тот момент, когда налоговая служба выдает оценку налога на прибыль без корректировки авансовых платежей на последующие годы.
Субъективные факты уклонения от уплаты налогов также выполняются, поскольку истец сознательно скрывал доходы от капитала в течение многих лет. Возможные сдвиги в датах предоплаты не учитываются при расчете процентов по просроченной задолженности. Эти теоретические возможности не смягчают фактически совершенное действие.
ЧП посредством проводок в бухгалтерском учете (сальдо счета 99):
ЧП (остаток сч. 99) = Пр в БУ до НО (Дт90-9+Дт91-1 минус Кт99) – Налог (бухгалтерский) – ПНО + ПНА
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при обоих вариантах подсчета, результат будет идентичным, согласно ПБУ.
Особенности списания налогов при различных операциях бухгалтерского учета
Калькулятор налогов позволяет быстро рассчитать, какой будет величина уплаты налога на прибыль и как максимально сблизить 2 учёта, бухгалтерский и налоговый, чтобы было, с одной стороны, меньше ошибок, а, с другой – все соответствовало актуальным нормам права.
Вопреки мнению истца, уведомления о процентах также достаточно определены. Налоговое управление выпустило отдельное решение о процентах по просроченной задолженности за каждый год спора. Отдельное определение процентов по авансовым платежам и годовым налоговым обязательствам не предусмотрено законом.
Обжалование решения разрешено, поскольку вопрос о происхождении и исчислении процентов по просроченным платежам по налогу на прибыль еще не уточнен. В совместной оценке оба супруга совместно выпускают налоговую декларацию. Доходы обоих супругов сначала складываются вместе, а затем уменьшаются вдвое. Для уменьшенного налогооблагаемого дохода рассчитывается подоходный налог, который затем удваивается.
Согласно НК РФ налоговый вариант учета – система информации, по которой рассчитываются авансовые и текущие платежи по налогу на прибыль в бюджет. Все вычисления производятся на основании первичной документации. Основные правила предписаны главой 25 Кодекса.
Фирмы на ОСНО целью налогового учета ставят как раз расчет налога. Для этого они оперируют правилами, закрепленными в налоговом кодексе. Бухгалтерский же учет строится на основе положения и закона 402-ФЗ о бухучете. Это основной нормативный документ для расчетной службы организации.
В принципе, только супружеские пары могут оцениваться вместе. Новобрачные и разведенные супруги могут выбирать между индивидуальным назначением супругов и коллективной оценкой в год брака или в год развода. Такое же избирательное право имеет вдовство в том году, в котором умер супруга.
Эта процедура налогообложения, также известная как разделение супругов, благоприятствует супружеским парам с большими различиями в доходах. Для супружеских пар, оба из которых подлежат подоходному налогу, необходимо определить, выбрана ли совместная инвестиция или индивидуальная оценка супругов.
Если целью налогового учета является рассчитанная прибыль, то бухучет служит для формирования систематизированных данных в разрезе аналитики, которые помогает руководителю управлять активами и обеспечивать надлежащий уровень контроля их сохранности.
Основные различия между БУ и НУ заключаются в следующем:
- Признание доходов может различаться
- Амортизация может начисляться по-разному
- Списание расходов будущих периодов может не совпадать
- Какие-то расходы и вовсе не учитываются для налогообложения
Давайте на конкретных примерах рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации. Подробнее остановимся на следующих моментах:
В случае совместной оценки оба супруга представляют совместную налоговую декларацию. Коллективные инвестиции означают, что все доходы партнеров складываются вместе. Затем вас будут рассматривать как налогоплательщика. Это разделение супругов всегда полезно, когда один партнер зарабатывает больше, чем другой. В случае индивидуальной оценки для супругов, с другой стороны, каждый супруг должен представить свою налоговую декларацию в налоговую инспекцию.
Если есть брачный контракт, необходимо указать, было ли согласовано сообщество имущества. В случае согласованного сообщества имущества отдельные активы мужа и жены становятся совместной собственностью обоих супругов. В этом недостатком, например, является то, что налоговая служба обычно не признает трудовые договоры между супругами.
- Аналитическая классификация по доходам в налоговом учете строится на базе кодекса, а в бухгалтерском – по ПБУ 9/99, из-за этого возникают различия.
- Некоторые доходы не увеличат базу по прибыли, причем перечень таких доходов, закрепленных кодексом, шире, чем такой же список в бухгалтерском учете в России.
- Даже сами даты, по которым считается доходная база, могут разнится, ведь метод начисления является приоритетным в бухучете, в то время, как для налоговом применима и кассовая методика отражения дохода.
Если по доходам все обычно ясно, то по расходам стандартно у бухгалтеров возникает масса вопросов, когда и что можно включить.
Эта процедура налогообложения, также известная как разделение супругов, выгодна прежде всего супружеским парам с большими различиями в доходах, поскольку это приводит к более низкой средней ставке налога. С другой стороны, если доходы обоих супругов примерно одинаковы, совокупность доходов и применение коэффициента разделения не приведут к каким-либо преимуществам по сравнению с отдельным налогообложением супругов.
Предпосылкой для совместной оценки является то, что супруги состоят в браке друг с другом и полностью облагаются налогом и живут вместе, по крайней мере, один день в году. Если вы не выберите тип оценки на обложке налоговой декларации, налоговая инспекция автоматически проведет совместную оценку.
Учет расчетов по налогу на прибыль начинается с определения налогооблагаемой базы, в уменьшение которой как раз и идут расходы. Учитывать их необходимо по правилам кодекса, а не согласно предписаниям бухгалтерского положения 10/99 Минфина.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: никогда не будут расходами платежи поставщикам, вклады в уставные капиталы дочерних и совместных обществ, авансы и задатки, гашения основного долга по кредитам.
Женатые пары могут каждый год решать, следует ли выбирать совместное усмотрение или, скорее, индивидуальное расположение для супругов. Вы либо вводите свой выбор в налоговой декларации, либо делаете простое заявление. При использовании налога на заработную плату, программа даст вам рекомендацию относительно того, какой тип налога является более прибыльным для вас.
Если только один супруг получает не подлежащие налогообложению заемные средства, но партнер имеет только налогооблагаемый доход, может быть целесообразно использовать отдельную оценку вместо совместной оценки. Замена заработной платы увеличила бы налоговую ставку по налогооблагаемому доходу в случае коллективных инвестиций, тем самым увеличив сумму налога, которую оба супруга будут платить.
Другие затраты фирмы могут уменьшить выручку, если выполняется 3 условия:
- Затраты грамотно обоснованы
- Направлены на доходную деятельность
- Подтверждены «первичкой»
Именно так написано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Что же диктуют нам нормы ПБУ о расходах (10/99):
- Главное чтобы расход вытекал из условий договора
- Важно чтобы сумма такого расхода могла быть надежно определена
- Необходимо наличие уверенности в предстоящем сокращении выгод
Если какой-то из критериев признания не соблюден, величина налоговой базы по налогу на прибыль не будет уменьшена на данную сумму. Порядок исчисления налога на прибыль организаций предполагает следующие возможные отклонения в учетах, бухгалтерском и налоговом:
В случае отдельной оценки оба супруга рассматриваются отдельно друг от друга, и поэтому положение о прогрессии не влияет на супруга, который не получает льгот по замене заработной платы без уплаты налогов. В любом случае, вы должны даже пересчитать эту возможность, даже если в этом случае исключается благоприятная ставка разделения для совместных инвестиций.
Была введена надбавка за солидарность, чтобы привести условия жизни между Восточной и Западной Германией. Он взимается как в старых, так и в новых федеральных землях и течет в качестве прямого налога для федерального правительства. Налог на солидарность составляет 5, 5 процента от подоходного налога.
- Расходы, которые никогда не будут учтены в НУ, хотя в БУ их проводят (к примеру, пени и штрафы, которые налогоплательщик уплатил в бюджет по требованию налогового ведомства или фондов)
- Нормирование затрат Налоговым Кодексом приводит к тому, что часть расходов, которые уже есть в БУ, в НУ никогда не попадут (суточные – наглядный пример таких расходов или резервы по долгам)
- Учет расчетов по налогу на прибыль предполагает фиксацию доходов/расходов в определенный момент, в БУ и НУ это могут быть разные даты, а, следовательно, и величина налога будет разной
Существуют различия и в аналитике прямых и косвенных расходов, так для налогов прямыми считаются траты, которые прямо поименованы в статье 318 кодекса. Это может быть оплата труда рабочих, занятых в основном производстве, отчисления от таких выплат, амортизация основных производственных фондов фирмы, сырье и материалы за минусом НЗП текущего периода. Остальные расходы также можно учесть, но уже по правилам статьи 265 кодекса. Это будут, так называемые, внереализационные траты. А как считать налог на прибыль в учете бухгалтерском, если там нет именно такого деления?
Церковный налог в Баден-Вюртемберге и Баварии составляет 8 процентов от подоходного налога, во всех других федеральных землях - 9 процентов подоходного налога. Существует несколько налогов, рассчитанных на доходы человека, некоторые из которых указаны в платежной ведомости, а другие нет.
Налоговый период и ставки
Это федеральный налог, взимаемый с людей, которые заработали больше, чем сумма, определенная Службой внутренних доходов. Когда сумма, полученная налогоплательщиком, превышает установленный законодательством минимум, этот налог может быть подсвечен в платежной ведомости. В этих случаях сумма удерживания передается работодателем правительству.
Из-за этого и возникают расхождения:
- По амортизации из-за разных методов ее начисления
- Из-за лимитирования, в НУ попадет не все
- В связи с непризнанием вообще ряда бухгалтерских расходов в НУ
Порядок расчета налога
Основная задача бухгалтера – сделать верный расчет налоговой базы прежде всего для своевременной уплаты налога в бюджет. В то же время в бухгалтерском учете, исходя из особенностей норм бухгалтерских положений, также получается величина текущего налога. Сводить их нужно через систему ОНО/ОНА, которая раскрыта выше. В итоге бухгалтер должен получить на счетах учета сумму, равную величине налога в декларации, которую он и платит в бюджет через авансовые платежи.
Этот налог обычно публикуется непосредственно на основе заработной платы работника, который характеризуется как «удерживающий налог». В этих случаях сумма будет передана компанией правительству через Руководство по социальному обеспечению. Вы сообщите о зарплате каждого сотрудника и его иждивенцев, поэтому таблица автоматически выполнит все расчеты по налогам.
Для облегчения мы предлагаем вам прочитать вкладку «Презентация», в которой содержится краткое руководство по заполнению данных. Кроме того, держите свою таблицу в безопасном и легко доступном месте. Налоги, взимаемые с доходов индивида и на заработную плату, обычно вызывают много сомнений. Поэтому использование электронной таблицы, которая облегчает вычисления, поможет вам избежать неудач и неправильных значений.
Конкретные примеры помогут понять исчисляющие варианты в конкретных ситуациях:
- Была оформлена продажа автомобиля руководителя, остаточная стоимость которого составила для НУ – 300 тыс. руб., для БУ – 200 тыс. При цене реализации 400 тыс. Получается, что в бухучете прошло больше расходов, чем для налоговых целей. Необходимо отразить ОНА на сч. 09. Списание накопленных сумм ОНА выполняется проводкой в Дт 68 с Кта 09.
- В случае, когда есть различие в амортизации производственных станков (в НУ сумма меньше, чем в БУ) в момент начисления самой амортизации никаких ОНА/ОНО возникать не должно. А вот когда продукция, к которой и относится эта амортизация, будет реализовываться, необходимо в учете начислить ОНА, чтобы налог в БУ и НУ совпадал.
- Если ошибочно в налоговом учете не начислялась амортизация ОС, то это должно приводить к возникновению проводки по дебету 99 и кредиту счета 68 на величину ПНО, а вот когда налоговая амортизация будет фактически доначислена после выявлении ошибки, необходимо сделать обратную запись в Дт сч. 68 с Кта сч. 99 на размер накопленных ПНО.
- Когда речь заходит об амортизационной премии (налоговый учет по НК РФ), не забудьте начислить разницы в БУ, ведь в бухучете такого расхода не предусмотрено. С другой стороны, это не что иное, как единовременное списание в расход части ОС, значит, есть аналогия с бухгалтерской амортизацией. Следовательно, в БУ возникнет ОНО.
- При оплате в рублях за услуги, стоимость которых привязана к ЕВРО, возникают суммовые разницы. В бухучете будет пересчет на даты: возникновения, отчетную, погашения. В налоговом же учете пересчетов не будет. Все это является поводом определить и отразить на счетах бухучета ОНО или ОНА.
Все это актуальный порядок расчета налога на текущий момент.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.
Существует несколько функций данного налога:
- Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
- Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
- Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
- Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.
Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:
- Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
- Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании .
- Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.
Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.
Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.
Какие организации являются плательщиками
В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:
- юридические лица на общей системе налогообложения;
- иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
- зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
- участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.
Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.
Объекты налогообложения
Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия.
Для отечественных компаний – это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов.
Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход.
Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды.
Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.
Классификация
Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.
Классификация доходов
Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.
Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.
В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.
Внереализационные доходы
Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:
- от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
- полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
- доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
- кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
- суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
- возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
- полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
- прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.
Примерная классификация расходов
Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.
Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.
Определение суммы налога
Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога
Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте.
Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, – это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.
Налоговый период и ставки
Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.
Ставка в 2016 году остается без изменений и составляет 20% от базы. Из этой суммы 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.
Существует нулевая ставка для некоторых – это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами.
Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.
Порядок и сроки оплаты
Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.
Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.
В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.
Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.
Итак, сроки оплаты таковы:
- за первый квартал – до 28 апреля;
- за полугодие – до 28 июля;
- за девять месяцев – до 28 октября.
При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.
В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.
Налог на прибыль для малых предприятий
Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.
То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.
Особенности расчета
Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.
Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.
К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.
Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.
Расчет и уплата налога на прибыль организаций: Видео