В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Оптимальное решение - как выбрать объект налогообложения для усн. Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Организации (предпринимателю), чтобы перейти на «упрощенку», нужно выбрать объект налогообложения и указать его в заявлении о переходе на УСН. В данной статье рассмотрены способы правильного выбора объекта налогообложения.

Помните, что объект налогообложения, избранный налогоплательщиком, нельзя изменить в течение всего срока применения «упрощенки».

Объект налогообложения — доходы минус расходы

Кредиторы учитывают это при предоставлении верхних лимитов для кредитов овердрафта. Например, Хиральгельд в иностранной валюте конвертируется по суточной ставке на отчетную дату. Гражданин также может действовать неэкономично. Если он субъективно считает, что он делает лучше, он инвестирует в богатство, которое объективно менее благоприятно, чем, например, Кроме того, многие граждане очень креативны, когда речь идет об экономии или уклонении от налогов. Они часто выходят за пределы цели. Например, попробуйте представить обесценение активов как объективную потерю активов.

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения:

доходы;
доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, не учитываются при расчете единого налога.
В то же время сумма единого налога может быть уменьшена на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в ПФР (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). А также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации или предпринимателя (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Общая сумма пенсионных взносов и , которые можно взять в расчет единого налога, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога.

Предложение: Для привилегированного актива должны быть соблюдены следующие критерии. Если несколько лиц делят актив, доля каждого человека должна быть однозначно определена. Оценка рынка: рыночная стоимость каждого актива должна определяться приемлемым образом. Минимальная процентная ставка: намерение достичь будущего потребления с этим активом, по крайней мере рыночная процентная ставка должны быть очевидными. Поэтому Казначейство должно быть в состоянии проверить, сохраняется ли этот предмет. Для этого объект и его владелец должны либо быть идентифицированы однозначно, либо владелец должен нести ответственность за то, что объект или его остаточная стоимость не падает, Например, в которой он может безопасно хранить или страховать его. Имущество: актив должен быть четко отнесен к лицу. . Товары, которые не соответствуют этим критериям, считаются и являются частью продукта.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Что касается другого объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, то налоговая ставка по нему составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Образцы каталогов для активов, которые соответствуют этим критериям, безусловно, полезны. Привилегия получения доходов, свободных от налогов, внутри страны также связана обязательством о том, что ее существование должно поддаваться проверке. Для этих активов не может быть банковской тайны.

Ваша покупка не облагается налогом, но облагается налогом на потребление. Если кредит на покупку не взимается, все будущие расходы используются заранее. При нормальном заимствовании кредит является отрицательным сбережением и, следовательно, облагается налогом как потребление. Если собственные ресурсы не используются, кредит должен покрывать не только сумму покупки, но и налог на потребление. Таким образом, приобретатель приобретает объект без или с недостаточными собственными ресурсами, но должен погасить погашение, распределенное в течение нескольких лет из собственных ресурсов. Это также относится к лизингу или кредитам поставщиков. Кредитные покупки и покупки без заимствований рассматриваются по-разному. Для налогоплательщика кредит на покупку действует аналогично, как если бы он приобрел объект, финансируемый кредитом, в качестве привилегированного актива, который он потребляет в последующие годы в соответствии с погашением. Однако теперь кредитор является молчаливым партнером и уже не государством. Из-за нейтральности между сбережениями и потреблением обе формы занятости являются материально эквивалентными, но теперь риск больше не является обязанностью казны, а лизинга или кредитора. Что произойдет, если товары будут проданы или экспортированы позже? В случае кредитованных или арендованных потребительских товаров это не так в результате обычно согласованного сохранения права собственности в любом случае. Другие потребительские товары считаются потребляемыми уже в год покупки. Предполагается, что они не будут проданы снова в этом году или в последующие годы. Если, однако, этот объект продается в исключительных обстоятельствах, Например, не так трагично, если продавец подписывает это, а доходы от него не облагаются налогом - покупатель должен заплатить ему уже облагаемыми налогом деньгами. и не может привести его в свое привилегированное состояние как законно приобретенный объект. Чтобы предотвратить создание новых источников дохода без налогов, прибыль от прибыли не облагается налогом, а не подоходным налогом. Для этого необходимо оценить потребление, которое в то же время было вызвано этим пунктом, чтобы оценить оставшийся потенциал потребления. Прибыль от продаж - это разница между доходом и остаточной стоимостью. В этом расчете не может произойти потеря продаж. Если это так, промежуточное потребление или амортизация слишком низки. Риск того, что объект был уничтожен, или владелец иным образом привлечен к выгоде потребителя, - это покупка покупателя. Подобно покупке пищи, которая портит, он тогда имел несчастье и потреблялся без удовольствия. Что происходит, когда товар позже отдаляется или унаследован? В случае скончавшегося он считается поглощенным в последний год.

Что, если его приобретение связано с заимствованием?
Затем, позже, погашения кредита являются сбережениями, поэтому без налогов.

Выручка от использования товаров, например, когда фрукты продаются из садоводства, облагается налогом.

При расчете налоговой базы в этом случае величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем за счет собственных средств (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Если это так, то затраты, необходимые для достижения этих доходов, Семя от этих поступлений? Здесь цель товара будет переопределена. У этого есть только цель использования его владельцем. Также приглашение друзей и знакомых в увлекательную поездку на собственной яхте граничит. Собственно, яхта - это только товар, потому что он служит владельцу. В-третьих, для того, чтобы позволить использовать поездку на яхте, для этой цели и должно привести к налоговым поступлениям.

Объект налогообложения «доходы – расходы»

Всякий раз, когда товары используются в экономических целях в дополнение к их собственному использованию, для ясности следует учитывать, что эти экономические цели могут быть реализованы внутри компании. Там покупка актива - будь то привилегированный или полезный актив - не облагается налогом, а цена покупки не облагается налогом в качестве взноса. Использование активов компании предпринимателем или третьими лицами облагается налогом в качестве сбора. Все расходы также могут быть освобождены от уплаты налогов.

Учтите, что статьей 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому далеко не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога.

Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
Минимальный налог составляет 1 процент от суммы доходов налогоплательщика.

Для доходов от сельского и лесного хозяйства, аренды и аренды, коммерческих или самозанятых этот маршрут также рекомендуется, если эти товары имеют характер вспомогательных доходов. Обратный случай, если кто-то хочет сделать привилегированный актив из товара потребления, соответствует депозиту наличности на текущем счете. Наиболее важным случаем, когда это происходит, является преобразование унаследованных активов, существовавших до введения государственного казначейского налога, в привилегированное имущество государственного займа.

По итогам налогового периода расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу (доходы минус расходы) на величину убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Правда, сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. Остальная часть незачтенного убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды в пределах 10 лет.

Однако, будет ли это происходить точно так же, как предполагается здесь, еще предстоит исследовать. При введении налога на гражданство он хочет превратить это имущество в привилегированное имущество и внести его в налоговую декларацию в качестве экономии.

Однако, если увеличение стоимости производится без субсидии путем введения национального налога на капитал, поскольку основной налог на прибыль утерян, а недвижимость лучше оплачивается и продается - разве это не просто эффективность, которая оправдывает молчаливое партнерство?

Активация: кредит используется для финансирования привилегированного актива. Следующий пример предполагает покупку жилой недвижимости, которая впоследствии снимается. Он финансируется за счет ипотеки на 70% и 30% путем продажи ценных бумаг. Полная налоговая декларация показана в следующей таблице. Цифры и буквы относятся к определению и контролю. Три года считаются: год 1 = год до покупки, год 2 = год покупки и год 3 = один год после покупки.

Как видите, у каждого объекта налогообложения есть свои плюсы и свои минусы. Так какой же объект налогообложения выбрать?
Если организация (предприниматель) собирается работать без прибыли, убыточно, то ей нужно выбрать «доходы минус расходы» в качестве объекта налогообложения.

Если же организация нацелена на получение прибыли от своей коммерческой деятельности, то ей следует произвести некоторые расчеты, чтобы определить наиболее выгодный объект налогообложения.

Теперь доходы теперь выше, но теперь ипотечные выплаты падают, что снижает потребление до налогов как сбережения. Если бы кто-то оптимально финансировал и продавал все ценные бумаги для финансирования, только 50% покупной цены финансировалось залогом, а налоги и свободно располагаемый доход оставались неизменными.

Потребительский кредит: если кредит используется для финансирования потребительских расходов, Например, поездка - это временное изменение потребления в соответствии с девизом: Потребляйте сегодня, платите позже. Здесь налогообложение кредитной выплаты означает, что для финансирования расходов на потребление необходимо принять более высокую сумму кредита. Казначейство поможет позже в процессе погашения, позволяя сохранить эти суммы. Риск увеличивается для кредитора, потому что это вопрос соответственно более высоких сумм, которые могут потерпеть неудачу или которые дополнительно должны быть хеджированы.

Действующее законодательство допускает возможность перехода на упрощенную систему налогообложения только с начала нового года. При этом вы должны принять решение и подать заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября по 30 ноября. Но, прежде чем подать заявление, вы должны самостоятельно выбрать объект налогообложения. Это довольно ответственный момент, так как выбранный вариант нельзя изменить в течение всего срока применения упрощенной системы.

Если, следовательно, он более осторожен в распределении соответствующих потребительских кредитов, и поэтому одна или другая поездка опущена, экономика не пострадает. Там он также описывается как кредитный риск по умолчанию с кредитором. Помимо этого, этот кредит занимает промежуточное положение между чистым потребительским кредитом и обменом активами. Черные кредиты: Почему заемщик дает кредит, который он может получить, фактически в налоговом учете, так как он должен равняться 40% Казначейству? Конечно, это соблазн для заемщика высок, хотя законное и незаконное кредитование эквивалентно ему.

О том, как выбрать объект налогообложения мы и поговорим.

Упрощенная система налогообложения (УСН), предоставляя право вам самому сделать выбор, предусматривает два объекта налогообложения:

доходы;
доходы минус расходы.

Из этого правила есть исключение: участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом права выбора не имеют и должны применять объект налогообложения «доходы минус расходы».

Тем не менее, кредитор будет настаивать на предоставлении юридических кредитов и договориться о том, что он не сможет вернуться с незаконным кредитом. Как еще кредитор докажет, что здесь была кредитная сделка, требующая погашения кредита? Государственные и государственные органы не поддержат его.

Если кредит предоставлен законной организацией, он должен заплатить 40% в Казначейство и, следовательно, платить только 60% кредита. Заемщик получает дополнительный сертификат от уполномоченной организации о 40% вычитаемых, которые он может компенсировать своему налогу. Это позволяет налоговым органам проверять, указан ли кредит в налоговой декларации.

Так, если объектом налогообложения являются доходы , налоговая ставка по единому налогу устанавливается в размере 6%. Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы , то ставка единого налога составляет уже 15% (ст. 346.20 НК РФ).

Какой же объект налогообложения выгоднее?

Все зависит от множества факторов. Во-первых, от вида деятельности, которую вы ведете, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, целесообразно остановиться на доходах за вычетом расходов, если же расходы невелики, выгоднее другой вариант. Во-вторых, от квалификации бухгалтера. Не секрет, что учитывать расходы сложнее, поэтому если руководитель хочет сэкономить на зарплате бухгалтера, то лучше выбрать объектом доходы. Кроме того, при объекте доходы вести налоговый учет можно даже вручную, а при объекте доходы минус расходы обычно требуется специальная компьютерная программа. В-третьих, нужно выяснить, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Ведь может оказаться, что расходов много, а учесть их не получится. Тогда экономнее платить налог с доходов.

Эта процедура также актуальна, когда, например, Строительные меры должны быть вычтены из налога в виде безналоговой экономии: эти меры должны соответственно повысить рыночную стоимость и, следовательно, также арендную плату. Это также относится к собственной аренде.

Ремонт и другие затраты на строительство для сохранения строительной ткани можно утверждать как. В этом случае, однако, вычитается и производится единовременная выплата всех доходов. Поэтому следует учитывать, стоит ли это. И Казначейство, и налогоплательщик должны согласиться.

Но в любом случае, прежде чем что-то решить, желательно составить хотя бы приблизительный бизнес-план, оценив свои финансовые показатели.

Разберем на примерах.

ООО «Ромашка», основное производство которой тротуарная плитка , предполагает с 2008 года применять УСН. По общим прикидкам в 2008 году его доходы составят 15 800 000 руб., расходы — 13 600 000 руб., в том числе пенсионные взносы — 280 000 руб. Какой объект налогообложения будет для общества предпочтительнее?

Рассчитаем сумму единого налога, которую организация должна будет заплатить в бюджет в зависимости от выбранного объекта.

1. Объект налогообложения — доходы.

Единый налог будет равен 948 000 руб. (15 800 000 руб. х 6%).

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы могут до 50% снизить общую сумму налога за счет перечисленных пенсионных взносов и выданных пособий по временной нетрудоспособности. Выплата пособий на 2008 год организацией не запланирована, а вот пенсионные взносы перечисляют все налогоплательщики, которые выдают своим работникам заработную плату. И ООО «Ромашка» сможет уменьшить сумму налога на 280 000 руб. при условии, что эта сумма будет перечислена в бюджет.

Таким образом, сумма налога к уплате — 668 000 руб. (948 000 руб. — 280 000 руб.).

2. Объект налогообложения — доходы минус расходы.

Предположим, что все расходы общества можно учесть при УСН. Тогда единый налог будет равен 330 000 руб. [(15 800 000 руб. - 13 600 000 руб.) х 15%].

Как видно, при объекте налогообложения доходы придется уплатить в бюджет вдвое больше. Поэтому если оценивать объекты налогообложения по величине уплачиваемого налога, то ООО «Ромашка» следует выбрать доходы минус расходы.

В примере мы с вами определяли наиболее выгодный объект налогообложения, напрямую подставляя ожидаемые доходы и расходы и подсчитав сумму налога. Однако есть и другой, более универсальный метод — выбор объекта в зависимости от доли единого налога в доходах (понятно, что чем она ниже, тем лучше).

Но выгодность применения того или иного варианта в основном зависит от показателя уровня рентабельности. Чтобы рассчитать рентабельность, нужно сумму прибыли разделить на доходы. При этом прибыль определяется как разница между доходами и расходами, а сумма расходов определяется в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.

Но в ряде случаев на выбор объекта налогообложения влияют и суммы выплат в пользу работников. Так, при выборе варианта объект налогообложения — доходы доля единого налога в доходах будет зависеть от суммы ФОТ. Объясняется это тем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ вы как налогоплательщик можете уменьшать сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период единого налога на следующие показатели:

сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более, чем на 50%);
сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам.

Если сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то вы как налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачиваете минимальный налог в размере 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Как показывают практика, при отсутствии выплат по временной нетрудоспособности выгоднее применять:

при рентабельности выше 40%;
при рентабельности ниже 20%.

Если говорить простым языком, при уровне рентабельности выше 40% доля единого налога от доходов будет составлять менее 15%, то есть значения ставки, установленного для варианта 2. Поэтому вам логично выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, которые будут облагаться по ставке 6%.

ООО «Ромашка» с 1 января 2008 года планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Ожидаемый уровень рентабельности — 32%, предполагаемая доля взносов на ОПС и пособий по больничным в доходах — 2%. Какой объект выбрать?

В данном случае при выборе объектом доходы за минусом расходов, доля единого налога в доходах составит 4,8% (32% х 15%). Если же ООО «Ромашка» предпочтет платить единый налог только с доходов, его доля будет равна 4% (6% — 2%). Таким образом, выгоднее остановиться на объекте налогообложения доходы (4% < 4,8%).А поскольку «пенсионные» взносы рассчитываются в процентах от сумм выплат в пользу работников, то выгодность применения того или иного варианта будет зависеть и от показателя ФОТ.

Таким образом, проанализировав плановые показатели рентабельности, ФОТ и сумм пособий по временной нетрудоспособности, можно выбрать один из вариантов объекта налогообложения. Наиболее оптимальным вариантом будет считаться тот, при котором доля единого налога в доходах при заданных плановых показателях и прочих равных условиях будет наименьшим.

Сравнение вариантов УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Объект «Доходы» Налоговая ставка — 6%	Объект «Доходы минус расходы» Налоговая ставка — 15%
Налоговая база — доходы	Налоговая база — доходы минус расходы. Перечень расходов ограниченный, но значительный, и существует тенденция его расширения. Налогоплательщику следует проанализировать перечень своих расходов и сопоставить их с перечнем учитываемых расходов и порядком отражения определенных расходов, например капитальных затрат в основные средства. С 1 января 2009 г. отменяется условие признания материальных расходов по мере отпуска материальных ценностей в производство
Не предусмотрена необходимость уплачивать минимальный налог	Установлено требование уплаты минимального налога в размере 1% доходов, если сумма фактического налога окажется меньше суммы минимального налога, которая определяется только по итогам налогового периода. налога. Это не всегда негативный момент. Например, в случае получения убытка или очень низкой прибыли уплата минимального налога может оказаться выгоднее, чем уплата 6% с доходов. Положительным моментом и суммой фактически исчисленного налога можно учесть в расходах в последующих налоговых периодах
Не предусмотрен перенос убытков на будущее	Допускается перенос убытков на будущее. С 2009г. снимается ограничение на перенос убытка в размере 30% налоговой базы, т.е. налогоплательщик может и весь убыток отнести в уменьшение налоговой базы
Налог за налоговый период можно уменьшать на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и суммы пособий по временной нетрудоспособности	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности учитываются при определении налоговой базы в составе расходов
В книге учета доходов и расходов заполняются не все разделы. Можно не заполнять разделы, касающиеся расходов	В книге учета доходов и расходов заполняются все разделы