Почему важно не платить налоги? Законные способы уйти от налогов при инвестициях. Оптимальные методики снижения налогов (законные и незаконные способы не платить налог)
Вы знали, что наивный налогоплательщик может оказаться в два раза беднее «законного налогового оптимизатора» по окончанию инвестиционного периода? Рассмотрим три легальных способа ухода от налогов для инвестора.
В нашей стране инвестор при стандартных условиях платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ в 2016 году равняется 13%. Что это значит на практике? Например, инвестор вложил сто тысяч рублей. За год он заработал 20%, то есть 20 000 рублей. С заработанной суммы он должен заплатить 13%, то есть 0,13*20000= 2600 рублей. Вроде бы и небольшая сумма по сравнению с заработанной. И ее оплата точно уж не делает инвестора в два раза беднее! Оптимизатор богаче наивного всего лишь на 2 с небольшим процента: (120 000/ (120 000 -2600)) -1 =2,21%. Почему же тогда запись начинается с такого странного предложения?
Давайте теперь посмотрим, как поведет себя богатство инвестора на длинных промежутках времени. С каждым годом разрыв «наивного налогоплательщика» и «законного налогового оптимизатора» будет расти благодаря силе сложных процентов. Допустим, что среднегодовая доходность составит 18,5% (именно такую среднегодовую доходность показывает мой портфель на фондовой бирже за последние 10+ лет). Налог уменьшает эту доходность до 16,095% (0,185*(1-0,13)). Пусть каждый из инвесторов вкладывает один миллион рублей. Рассмотрим динамику капитала инвесторов за 50 лет: 
Сложный процент имеет огромную силу на дистанции. За 50 лет благодаря оптимизации налогов умный инвестор будет в нашем примере в 2,78 раза богаче инвестора, который не позаботился об оптимизации налогов. Тут не стоит обращать внимание на заоблачные номинальные величины, так как инфляция за этот период тоже накопится. Однако никуда не деться от того, что налогообложение оказывает столь сильное влияние на итоговую величину капитала. Посмотрим это на графике, который показывает различие в капитале двух инвесторов:
Ещё раз: откуда берется такое сильное различие? Благодаря силе сложных процентов. Каждый год разумный инвестор в нашем примере «экономит» около 2% благодаря оптимизации налогов. С годами этот процент не складывается, а умножается. В итоге и получается такое колоссальное различие. Попробуйте быстро убедиться в этом сами. Возведите 0,98 в пятидесятую степень.
Как инвестору не платить налоги?
Предлагаю рассмотреть действующие и законные способы ухода от налогов. На декабрь 2016 года мне известно четыре метода:
- Открыть индивидуальный инвестиционный счет второго типа . Данный счет являются разновидностью брокерского счета. На нем можно совершать операции покупки и продажи почти тех же самых активов, которые доступны и с обычного брокерского счета. У счета есть ограничение: максимальная сумма ежегодных инвестиций на текущий момент - 400 000 рублей, минимальный период - три года. Прибыль по такому счету освобождается от налогообложения. Более подробную информацию можно посмотреть на сайте фондовой биржи.
- Долгосрочное владение активами. Если вы владеете активами свыше трех лет, то с прибыли можно не платить налоги. Сумма прибыли ограничена формулой: 3 миллиона*(количество лет). Более подробную информацию с примерами можно опять же посмотреть на сайте Московской Биржи.
- Сальдирование убытков за прошлые периоды с текущими прибылями . Если в прошлом году вы получили убыток в размере 200 000 рублей, а в текущем году получили прибыль в размере 300 000 рублей, то вы имеете право заплатить налог только с разницы: 300 000 - 200 000 рублей. В данном случае обязательно важно помнить, что сальдирование нужно производить самостоятельно путем подачи декларации в налоговую. Брокер это не делает в автоматическом режиме. Более подробно эта
- Инвестиции через Unit-Linked. В зарубежных страховых компаниях изначально на законодательном уровне предусмотрена оптимизация налогов. Такие инвестиции юридически оформлены, как страховой полис. Сейчас такие инвестиции слабо регулируются российскими контролирующими органами. Возможно, в будущем что-то изменится. При оформлении инвестиционного страхования обязательно уточните нюансы налогообложения. Постарайтесь максимально снизить налоговую нагрузку.
На первоначальном этапе я относился пренебрежительно к вопросам налогообложения. Разница в 1-2-3% за год для меня была несущественна. Не зря говорят, что дьявол скрывается в мелочах. Позже в своих исследовательских работах я ужаснулся, как эти мелочи проявляются на длинных промежутках времени. Предлагаю не повторять ошибок инвестора, который сам набил шишки. Вы знаете, как теперь избежать «налоговых шишек» или сократить их до минимума.
Возможно, есть ещё какие-то способы оптимизации налогов?
p.s. заголовок статьи специально провокационный. Это не означает, что надо скрываться и не платить в принципе никакие налоги. Важно понять, что здесь указаны законные способы оптимизации налогов. Когда государство принимает закон, который подразумевает налоговую оптимизацию, то происходит глобальный анализ экономических выгод от принятия закона. Плюсов от него в итоге будет больше, чем минусов. Если кратко, то государство таким образом хочет увеличить количество длинных инвестиционных денег в экономике и готово ради этого пожертвовать частью НДФЛ. Налоги платить надо, но законная оптимизация налогов дает плюсы обоим субъектам экономики.
Новая статья 54.1 НК РФ запретила компаниям учитывать мнимые сделки. Поэтому, если руководитель хочет забрать деньги из бизнеса, все должно быть легально. Мы расскажем какие хитрые способы можно использовать, чтобы передать деньги собственникам и не платить лишних налогов. Безопасность способов оценили налоговики, эксперты и практики.
Самый привычный способ отдать прибыль учредителям - выплатить дивиденды. А если учредитель работает в фирме директором, то можно увеличить зарплату и снизить прибыль. Но оба способа невыгодны, так как в каждом случае надо удержать НДФЛ 13%, а с зарплаты еще и начислить взносы - по ставке 30% или 20%. Но коллеги выкручиваются и находят другие способы пополнить кошельки владельцев, не переплачивая налоги и взносы.
Рейтинг способов вывода денег из фирмы
| № | Суть способа | Оценка |
|---|---|---|
| 1 | Вместо аренды перечислить учредителю компенсацию за имущество | 5 баллов |
| 2 | Платить директору-учредителю максимальные суточные за командировки | 5 баллов |
| 3 | Заключить с учредителем договор на услуги по руководству фирмой | 4 баллов |
| 4 | Выдать учредителю процентный заем до востребования | 3 балла |
| 5 | Распределить дивиденды, но вместо них дать заем и не зачитывать долги | 3 балла |
| 6 | Выдать деньги под отчет на много лет | 3 балла |
| 7 | Увольнять директора-учредителя раз в три месяца и платить компенсацию | 3 балла |
| 8 | Оплатить личные покупки учредителя за счет компании | 2 балла |
| 9 | Оформить на неучтенную выручку заем от учредителя, а потом вернуть деньги | 1 балл |
| 10 | Вывести средства через обнальные конторы как будто за работы и услуги | 1 балл |
Перечисляем учредителю компенсацию за имущество
Налоговые риски минимальны, так как суммы компенсаций незначительные и не пересматривались уже 15 лет. Поэтому претензий от инспекторов не будет.
Способ подходит, если надо вывести мелкие суммы. Если решили использовать такой способ, размер выплаты обоснуйте, а для этого сделайте расчет. Например, посчитайте компенсацию исходя из норм амортизации.
Подтвердите, что имущество принадлежит учредителю и вы использовали активы в бизнесе на упрощенной системе. Если платите компенсацию за машину, то запросите у работника копию свидетельства о регистрации автомобиля, а после поездок всегда составляйте путевые листы с подробным маршрутом движения. Записи типа «поездки по городу» не используйте. Если калькуляции суммы и подтверждающих документов нет, а выплаты значительно выше заработной платы работника, налоговые инспекторы доначислят НДФЛ и страховые взносы.
Включить в расходы упрощенец вправе только компенсацию за автомобиль. За другое имущество - не может. Сумма автомобильной компенсации ограниченна, и норма включает в себя бензин. 1 200 ₽ в месяц - для машины с объемом двигателя до 2 000 см² и 1 500 ₽ в месяц - свыше 2 000 см².
Если платите за использование машины сверх норм, то от НДФЛ освобождена вся сумма, но сверхнормативные расходы списать не получится.
Платим максимальные суточные за командировки
Способ абсолютно легален. Если директор часто в разъездах, фирма может выдать еще больше денег без лишних расходов, если установит для работника разъездной характер работы. А за каждый день в разъездах будет платить компенсацию. Такая компенсация не облагается НДФЛ и взносами в размере, который определил сам руководитель в приказе. Это подтверждают чиновники.
Если работник может ежедневно возвращаться домой, суточные ему не положены. Но компания вправе выплатить их, если работодатель не против. Такие суммы не облагаются НДФЛ и взносами, так как это компенсация из-за деятельности вне места работы. Согласны с этим и судьи.
Причем платить НДФЛ и страховые взносы не надо, даже если вы дважды выдали суточные за день. Например, когда работник успел в две командировки. Аргумент - выплаты в однодневных командировках - не суточные, но они могут компенсировать расходы на проезд и иные траты работника в служебной поездке.
Чтобы избежать споров, закрепите в положении о командировках или приказе руководителя сумму компенсации за однодневную поездку сотрудника. А на потраченные суммы возьмите подтверждающие документы.
А вот под вымышленные командировки работников суточные давать опасно, особенно если гендиректор подписывал во время псевдопроверки какие-то документы в офисе. Инспекторы могут снять расходы и доначислить НДФЛ и страховые взносы в полном объеме.
Вместо зарплаты платим участнику вознаграждение за услуги
Налоговики, которых мы опросили, считают, что в таком способе нет ничего противозаконного. Учредитель со статусом ИП может оказывать услуги по руководству, юридические, вести учет, давать консультации. Главное, чтобы учредитель реально оказывал услуги и платил налоги с доходов.
Если используете такой способ, то снизить риски помогут такие правила:
- Расшифруйте в договоре/акте виды услуг, которые оказал ИП. Иначе налоговики заподозрят, что сделка фиктивная.
- Проверьте, чтобы в договоре на услуги не было признаков трудового контракта. То есть договор не должен содержать фиксированного оклада, должности, привязки к трудовому распорядку. Иначе инспекторы посчитают, что вы скрыли трудовые отношения, и доначислят НДФЛ и социальные взносы. Безопаснее также, чтобы учредитель раньше не занимал должность директора.
- Не завышайте цены на услуги ИП-учредителя. Они не должны сильно отличаться от рыночных в сделках между взаимозависимыми лицами.
- Проверьте, что учредитель-ИП внес в реестр код ОКВЭД, который соответствует тем услугам, которые он оказывает. Например, 70.22 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления».
Способ безопасен, но его минус в том, что услуги по руководству не названы в списке расходов на УСН, поэтому списать их не получится. Если учтете затраты, налоговики их снимут.
Выплачиваем дивиденды под видом займов
На проверках инспекторы обращают внимание на займы, которые фирма выдала сразу же после того, как распределила дивиденды. Такие сделки могут посчитать формальными, доначислить НДФЛ и оштрафовать на 20% от неудержанной суммы. Чтобы снизить риски, придерживайтесь четырех правил:
- Заем выдавайте под проценты не меньше 5,67, чтобы не возникло материальной выгоды, с которой надо посчитать НДФЛ.
- Выдайте заем учредителям до того, как собственники приняли решение распределить себе прибыль в организации.
- Безопаснее, чтобы сумма займа отличалась от суммы дивидендов.
- Потребуйте, чтобы участник частично погасил долг и заплатил проценты.
При таких обстоятельствах налоговики не смогут доказать, что сделка мнимая. А если спор возникнет, судьи встанут на вашу сторону.
Споры с ФНС возможны, если заем будет беспроцентный. Если заем процентный, то фирма сможет доказать, что сделка направлена на получение дохода и не было цели получить необоснованную выгоду по НДФЛ.
Выдаем займы на долгий срок
Сделка по документам соответствует закону. Компания вправе выдавать займы на условиях «до востребования». По такому договору учредитель должен вернуть деньги в течение 30 дней после того, как компания предъявит требование. Если фирма ничего не требует, то долг может бесконечно висеть на балансе. Если в учете висит долг, а заем процентный, то доходов у физика не возникает.
Поэтому если решили использовать этот способ, проверьте, что в учете висит остаток задолженности по дебету счета 58. Если фирма спишет долг с баланса, то вся списанная сумма увеличит доход физлица и инспекция доначислит НДФЛ.
Споры с налоговиками не исключены. Если инспекторы предъявят претензии, поясните, что не заключали соглашение о прощении долга. А раз так, то дохода у физлица не возникает. В судах такие аргументы помогают отменить решение о начислении НДФЛ.
Сомнительные способы обналички
Выдавать деньги под отчет на много лет
С 19 августа Центробанк разрешил выдавать подотчетные, пока работник не отчитался за прошлый подотчет. Но если выдавать под отчет директору бесконечно большие суммы на несколько лет, есть риск, что проверяющие признают невозвращенные суммы доходом физлица, доначислят взносы и НДФЛ. Отменить суммы можно в суде, доказав, что работник не получал доход. К примеру, если частично вернул суммы или потратил деньги на нужды фирмы.
Увольнять директора-учредителя раз в три месяца и платить компенсацию
Сумма «золотого парашюта» не облагается НДФЛ и взносами в пределах трех средних заработков. Кроме того, выходное пособие можно списать в расходы. Но если суммы значительные и фирма злоупотребляет приемом/увольнением, то инспекторы доначислят налог и взносы. Отменить решение получится, если выплата была разовой, а компания обоснует, почему учредитель вновь занял должность. Например, новый руководитель не справлялся с обязанностями.
Оплачивать личные покупки учредителя за счет компании
Фирма покупает на себя автомобиль и оплачивает все расходы на него - транспортный налог, техосмотр, КАСКО, ОСАГО и т. п. А машину использует директор для своих личных целей. На проверке налоговики по документам поймут, что автомобиль не использовали в бизнесе, снимут расходы и доначислят упрощенный налог, НДФЛ и взносы. Некоторые фирмы маскируют личные траты руководителя под представительские. Например, оплачивают поездки за границу, обеды в ресторанах, покупку дорогих гаджетов и одежды. Списать эти расходы на упрощенке все равно нельзя, поэтому компании считают, что ничем не рискуют. Но если инспекторы выяснят, что компания оплачивала расходы не для себя, а для «физиков», то на проверке начислят НДФЛ и взносы.
Берут займы на неучтенную выручку, а потом возвращают
Многие фирмы работают с наличкой, но не всю выручку проводят в учете. Чтобы скрыть дневную выручку, на неучтенные суммы в тот же день оформляют договор займа от учредителя. А потом накопленную сумму ему возвращают. Если налоговики обнаружат такие операции, досчитают налог с неучтенных доходов. Сейчас особенно опасно использовать такой способ, потому что компании обязаны применть онлайн-ККТ и передавать данные о продажах в инспекцию через Интернет.
Выводить средства через конторы по обналичке
В Интернете масса объявлений - меняем наличку на ваш безналичный платеж. То есть вы перечисляете деньги как будто за выполненные работы и услуги, а обнальные конторы выдают наличные за минусом 7% - 10% за услуги. Такие операции сейчас особенно рискованны, так как обналичку контролируют и налоговики, и банки. Не только инспекторы снимут расходы, доначислят налоги, но еще и банки заблокируют счет.
Что платить и как учесть расходы, если забираете деньги из фирмы
| Способ вывода денег | Что платит компания | Учитывать ли в расходах при УСН | |
|---|---|---|---|
| Налоги | Взносы | ||
| Дивиденды | НДФЛ по ставке 13% | - | - |
| Выдача займа вместо дивидендов | - | - | - |
| Передача руководства фирмой учредителю-ИП | Фирма не платит налоги, а учредитель платит УСН с дохода ИП | Фирма не платит взносы, а учредитель-ИП заплатит пенсионные взносы 1% с доходов сверх 300 000 ₽ в год | Нет |
| Компенсация за использование имущества | - | - | Только компенсацию за авто |
| Возмещение затрат по чекам | - | - | Да |
| Суточные | НДФЛ и взносы с выплат, которые превышают: 700 ₽ в день - по российским командировкам и 2 500 ₽ в день - по зарубежным поездкам | Да, если командировка не однодневная | |
Перед тем как пытаться понять работу различных «финансовых схем», давайте для начала разберёмся в самой идее налогообложения.
Определения, без которых будет трудно что-либо объяснить:
Рассматриваем один налогооблагаемый период (периодичность сдачи отчётов в налоговую): НДС – месяц, прибыль – 3 месяца.
Чистая (облагаемая налогом) прибыль = валовый доход – валовый расход – прочие затраты.
Валовый доход – стоимость всего проданного товара
Валовый расход – стоимость закупленных услуг и товара
Валовая прибыль = валовый доход – валовый расход.
Прочие затраты – зарплата, износ основных средств и т.д.
Основные средства – все те предметы стоимостью выше 1 000 грн. , что предприятие использует для хоз. деятельности. Т.е. те предметы, которые покупается не для продажи, а для использования.
Налоговые обязательства и налоговый кредит : вы продали мне товар, где в стоимость включен НДС. Например: яблоки стоят 10 грн. без НДС + 2 грн. НДС = 12 грн. за кг. Я вам заплатил 12 грн. из которых 2 грн. предназначены в бюджет в виде НДС. Для Вас 2 грн. – налоговые обязательства, для меня – налоговый кредит.
Есть 2 основных налога: Налог на Добавленную Стоимость (НДС) и налог на прибыль. Идея НДС (сейчас он равен 20%) – получить в бюджет 20% от валовой прибыли. (Только на первом звене движения товара НДС насчитывается на валовый доход, а дальше уже на валовую прибыль. Отсюда и название – НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.) Налог на прибыль = 25% от чистой прибыли.
Да, именно так, всё очень просто. Давайте разберёмся как это работает.
Взаимодействие физических и юридических лиц .
Простейший пример (рассматриваем честное государство – все юр лица являются плательщиками НДС, граждане могут продавать без налогов всё, что вырастили своими руками, если это не основной вид деятельности.):
1) Гражданин вырастил 1 кг яблок и продал за 10 грн. колхозу.
2) Колхоз решил заработать 2 грн. и продал яблоки по 12 грн. в магазин. Однако как плательщик НДС, он продавал их за 12 грн. + 20%*12 грн. = 14,4 грн./кг.
a. У колхоза возникло налоговое обязательство = 2,4 грн. (к оплате в бюджет)
b. У магазина возник налоговый кредит = – 2,4 грн. (к возмещению из бюджета)
3) Магазин продал яблоки вам и заработал ещё 2 грн.
Т.е.: (12 + 2) + (12+2)*20%= 14 грн. (стоимость без НДС) + 2,8 грн. (НДС).
a. У магазина возникло налоговое обязательство = 2,8 грн. (к уплате в бюджет)
b. У вас, как у частного лица, никаких обязательств ни перед кем нет.
Сделка завершена, анализируем результат:
Гражданин не понёс затрат, а только получил прибыль: 10 грн. НДС с этой суммы он в бюджет не платил.
Колхоз получил валовую прибыль 2 грн, а НДС заплатил 2,4 грн. Из них 2 грн. за гражданина и 0,4 грн. за свою прибыль.
Магазин получил валовую прибыль 2 грн, и заплатил с неё 2,8-2,4=0,4 грн. НДС
В сумме валовая прибыль всех участников равна 14 грн, а НДС = 2,8 грн., т.е. 20%.
Мы понимаем, что оба юридических лица имеют прочие затраты. Пускай это будет по 0,4 грн. для обоих.
Теперь считаем налог на прибыль:
Гражданин получил чистую прибыль 10 грн. В бюджет никаких оплат он не делал, так как эта прибыль необлагаемая налогами.
Колхоз получил валовый расход = 10 грн. (цена закупки), значит его чистая прибыль = валовый доход 12 грн. – валовый расход 10 грн. – прочие затраты 0,4 грн. = 1,6 грн.
Налог на прибыль = 1,6 грн. * 25% =0,4 грн.
Магазин получил валовый расход 12 грн., чистая прибыль = 14-12-0,4 = 1,6 грн. Налог на прибыль также = 0,4 грн.
Итого: чистая прибыль юридических лиц = 1,6 + 1,6 = 3,2 грн.
Налог равен 0,4+0,4=0,8 грн., т.е. 25%.
Схема учёта проста и понятна.
ГЛАВНОЕ – попытайтесь посмотреть на этот пример в рамках государства.
Даже если у вас миллион предприятий, то при прозрачности системы и отсутствии «исключений» не платить налоги НЕВОЗМОЖНО.
Уже сейчас действует система учёта всех налогооблагаемых операций (дополнение №5 к декларации по НДС) . Суть в том, что в этом документе указывается ПОЛНЫЙ перечень предприятий от которых к вам приходил налоговый кредит и кому вы его отдавали в виде налоговых обязательств. Спрятаться негде, так как всё это вводится в БД и компьютер в считанные секунды выдаст все «несхождения». Например: кто-то показал, что получил от вас налоговый кредит, а вы не признаёте обязательств перед бюджетом.
Опять же из-за этой системы учёта нельзя спрятаться и от налога на прибыль, так как сумма вашего валового дохода легко видна из суммы обязательств по НДС.
Мораль: утверждения о несовершенстве налоговой системы лживо. Проблемы в том, как она внедрена и как администрируется.
Многие собственники и директора коммерческих предприятий считают налоги неоправданными затратами и ниже мы рассмотрим способы как они от них уходят. Личное отношение автора двойственно – он согласен с директорами предприятий. Достаточно посмотреть, КАК тратят бюджетные деньги, чтобы не давать ни копейки патриотичным дядям из телевизора.
Теперь давайте «фантазировать» о том, как всё-таки можно жить хорошо, а налогов не платить.
В описанной выше схеме мы видим «законных» неплательщиков налогов – производителя яблок и конечного потребителя, который может попросту перепродать яблоки дороже, чем магазин. Прибыль продавца будет обложена подоходным налогом 15%. Только платит их колхоз, ниже в тесте есть документ, как оформляется покупка. Представьте себе закупщика оформляющего на компьютере подобную бумажку. Затраты покупателя на все налоги ему никто компенсировать не будет.
Мораль: При покупке товара мы с вами оплачиваем все налоги, вот только вместо бюджета они идут кому-то в карман, как сверхприбыль. Т.е. товар из-за «схем» дешевле не становится.
Первому «нарушителю» предприятие уподобиться не может. Документальная продажа товара ведёт к налогам. Чтобы не вдаваться в тонкости бухучёта просто скажу, что продать товар без документов безопасно невозможно. В идеальном рассмотренном государстве проверяющие взяток не берут, поэтому бездокументальная продажа будет обнаружена в течение 2-3 дней с момента проверки.
Значит, давайте искать «варианты» на следующих этапах.
Вариант первый: завышение закупочных цен колхозом. Представьте, что колхоз по документам показал стоимость 11,99 грн/кг (реальная цена = 10 грн/кг) и продал за 12 грн/кг. Правильно: недоплата налога на прибыль колхозом = 0,4 грн (100%). Т.е. директор получил в свои руки всю прибыль в виде «чёрного» нала.
В случае если магазин и колхоз в сговоре, то сделка по документам будет выглядеть так:
Колхоз купил за 13,98 грн/кг, магазин купил за 13,99 грн/кг. Недоплата в бюджет налога на прибыль колхозом и магазином равна 100%.
Второй способ: сэкономить на продаже. На входе магазин имеет 12 грн/кг, продаёт на физ. лицо (многострадальные плательщики единого налога, которым как мы знаем за 500 000 в год очень тяжело живётся) за 12,01 грн./кг, а дальше товар реализуется без документов.
НДС сэкономили на 0,4 грн (15% от НДС всей сделки, если бы сделка была чистой), налог на прибыль магазин занизил на 0,4 грн (50% от налога на прибыль всей сделки, если бы сделка была чистой). Если оба договорились, то колхоз купит товар за 10 грн, продаст за 10,01 грн. Магазин купит за 10,01 грн./кг., продаст за 10,02 грн./кг. Неуплата налогов в бюджет 100%. Наличную прибыль они оставят на ЧП, после чего поделят.
Как устранить
:
на самом деле везде, где есть наличный расчёт честная уплата налогов возможна только в одном случае – тот, кому платят должен быть заинтересован в том, чтобы о его продаже знало государство. Второй вопрос в том, что продавец должен быть заинтересован показать реальную, а не завышенную цену. Теперь о покупателе. Для того, чтобы последнее звено вынуждено было «засветить» всю прибыль, нужно чтобы конечный потребитель был заинтересован в том чтобы государство знало о его покупке.
Как мы видим из примера выше юр. лица в любом случае платят НДС за производителя даже в случае неуплаты своих налогов. Соответственно этот НДС надо отнести как уплату некоего пенсионного взноса, который будет учитываться при расчёте пенсии, но только в случае предоставления на специальном бланке информации о покупателе и цене продажи.
В конце цепочки нужно «замотивировать» конечного потребителя «засветить» информацию о сделке.
Механика:
1) вводится бланк строгой отчётности закупки у населения с указанием всех данных о продавце и покупателе.
Для скептиков:
да, действительно такой бланк уже существует:
Он сделан для проверки правильности начисления подоходного налога. В примере этот момент не упоминался, чтобы не путать читателя. Эти бланки никуда не заносятся и, как следствие, предприятие может вписать 100 человек, которые продали ему по 100 кг яблок. Соседний колхоз впишет их же и т.д.
2) Данный бланк также является векселем – это полностью уберёт наличный расчёт из схемы.
3) Все бланки вносятся в единую БД, т.е. видно на какие суммы и у кого предприятия покупали.
4) При продаже закупщик выдаёт физическому лицу заполненный вексель, оставляя корешок у себя.
5) Данные с корешка вносятся в БД, к которой подключены банки.
6) Физ. лицо через 2 недели после продажи приходит в банк и получает наличные
7) На закупку чего-либо за наличный расчёт у населения вводится лицензирование. При закупке без бланка – потеря лицензии с невозможностью восстановления. Хотя способов закупки попросту не будет. Наличные с расчётного счёта получить невозможно под эту закупку. Итого: едет фура с арбузами. Покажите документы. Либо выписанные накладные от предприятия, либо корешки бланков на 20 тонн арбузов.
8) Один очень известный премьер-министр твердит о понижении налогов. Не надо. Нужно ввести официальную компенсацию НДС для физических лиц от стоимости товара без НДС. Естественно для компенсации необходимо предоставить полный пакет документов. В этом случае вопрос: «нужны ли вам документы?» будет неактуален и цену в них будут очень внимательно проверять. Шкалу можно сделать прогрессивной. При затратах в год до 24 000 грн. компенсация 10%, до 30 000 грн. компенсация 5% и т.д. Таким образом богатые будут платить больше.
9) Чтобы не было очередей на компенсацию нужно сделать ещё одно дополнение к декларации по НДС для юр. лиц, где они обязаны будут показать налоговые обязательства на своих контрагентов – физ. лиц. Налоговая выборочно может затребовать документы у обеих сторон. Без правильно оформленных документов продать товар будет невозможно. Если выясняется что юр. лицо не показало обязательств, то оно обязано будет компенсировать по 100% стоимости продажи потребителю и государству.
10) Продажи на «неизвестного» розничного покупателя можно делать только через зарегистрированный кассовый аппарат на сумму не более 5 000 грн. Свыше этой суммы можно продавать тоже за наличные, но с обязательной регистрацией на кого. Разбивать большие отгрузки на мелкие суммы очень трудоёмко, продать 0,5 платья физически невозможно. Основная идея в мотивации мелкого покупателя быть зарегистрированным (см. следующий пункт).
11) Автоматизировать систему оплаты можно с помощью оплаты пластиковой картой. В этом случае информация о покупателе для компенсации будет передаваться продавцу автоматически. При оплате платёжной картой даже на сумму менее 5 000 грн. компенсация всё равно будет начисляться. Мало того, платёж пластиковой картой будет приравнен к оформлению бумажных документов.
Вся информация систематизируется в электронном виде. Имея подобную БД легко вскрыть любые махинации и т.д. и т.п.
Для лёгкости восприятия: под колхозом понимается совокупность предприятий, которые что-либо закупают за наличные, под магазином совокупность предприятий, которые продают физическим лицам товар за наличный расчёт.
Упрощённая схема:
Взаимодействие юридических лиц.
Давайте рассмотрим происходящее между колхозом и магазином. Какие же здесь есть варианты?
Как видим когда изначально в схеме гражданин либо плательщик единого налога, то юридическому лицу невыгодно с ним работать. Считайте сами:
Наш гражданин продал второй кг. яблок за 10 грн. ЧП на едином налоге, тот продал его конечному потребителю за 12 грн. Колхоз же сможет продать при той же норме прибыли не менее чем за 14,4 грн. с НДС.
Юридическим лицам лучше работать с другими юридическими лицами. Неплательщик НДС при сокрытии налогов нужен в начале цепочки, чтобы скрыть, откуда взялся товар либо в конце цепочки, чтобы скрыть добавленную стоимость.
Это связано с тем, что ЧП на едином налоге делает с документами что хочет. Рисует товар из воздуха, продаёт бесконтрольно и за наличный расчёт. Всё это под лозунгами заботы о среднем классе.
Это смешно. Если посмотреть на жизненные реалии, то, наверное, только 5% ЧП производят товар либо услуги самостоятельно и продают это.
Основная масса ЧП содержится большими предприятиями для:
– сокрытия налогооблагаемой прибыли
– минимизации затрат на налоги, связанные с зарплатой
– минимизации затрат на охрану труда
– возможности «официально» обналичить 500 000 грн. в год.
Если убрать из всех схем ЧП на едином налоге, то упомянутым дядям из телевизора, нужно будет придумывать другие способы сокрытия добавленной стоимости. Но это уже совсем другая тема…
Давайте ненадолго отвлечёмся от сельского хозяйства. Наше предприятие производит металлические трубы для водопровода.
Способы не платить налоги:
1) завышение стоимости сырья либо себестоимости товаров
2) возникновение ежемесячных очень дорогих услуг
2 способа по своей сути одинаковы и работают следующим образом:
Наше ООО отправляет деньги на следующее ООО, то предприятие, оставляя себе копейки отправляет деньги дальше. Через несколько «прокладок» деньги отправляются на «яму».
«Яма» – юр. лицо, плательщик НДС. На нём остаётся основная налогооблагаемая прибыль и налоговые обязательства. Всё чем занимается это предприятии – снятие наличных с расчётного счёта под разными предлогами в течение всей трёхмесячной жизни предприятия. Это юридическое лицо, в котором директор и главный бухгалтер – сказочные герои. На бумаге они есть, а по факту их никто никогда не видел.
«Прокладка» или «серое» юридическое лицо принимает деньги от предыдущей «прокладки» либо напрямую от заказчика. Добавляет копейку прибыли и отправляет их на следующую «прокладку» либо на «яму».
Налоговый кредит и валовые затраты выдаются в огромных масштабах с «ямы» на предыдущую «серую» прокладку. Та, в свою очередь, раздаёт их заказчикам в виде подписанных документов на оказание услуг либо отгрузку товара. В течение отчётного периода на «яме» накапливается огромный объём прибыли и налоговых обязательств. Когда «вдруг» налоговая обнаруживает проблему, найти сказочных персонажей можно будет только в сказке, откуда они и взялись. Директор и главбух – бомжи, осужденные, люди, проживающие за границей либо другие подобные варианты.
Есть и промежуточный вариант. Наш недобросовестный магазин получает наличные «неучтённые» деньги с помощью своего ЧП, где остаётся прибыль. Есть 2 варианта: купить следующий товар «в чёрную» либо «продать» наличные деньги.
Директор магазина отдаёт наличные 100 грн. хозяину «ямы», тот платит 102 грн. по безналичному расчёту за тот товар, который нужен директору магазина. Товар отгружается, но не приходуется на «яму» (см. ниже), соответственно и валовые расходы и налоговый кредит. Реально же он идёт директору магазина на продажу. Это отсрочивает «пропажу» предприятия, так как оно набирает товар на склад и соответственно налоги равны 0. При первой же проверке, если она случится, выяснится (о ужас!) что предприятие платило за вязаные шапочки, а продавало металлопрокат. Вот такая пересортица.
Есть одна тонкость относительно того что товар отгружается, но не приходуется на «яму». Валовым доходом также является увеличение остатков на складе. Проще понять на примере. Вы заплатили за товар предоплату (первое событие), получили валовый расход. Как только товар у вас оприходован, вы сразу получаете такой же валовый доход. Т.е. если Вы купили товар и оставили его у себя на складе, налогов вы никаких платить не должны. В случае если деньги вы заплатили в этом квартале – у вас есть валовые расходы, а в следующем квартале «ямы» уже нет. Ведь огромные доходы, с которых не заплачено ни одной копейки дохода будут сразу же видны при проверке компьютером всех деклараций.
По документам товар, оплаченный с «ямы» лежит на ответхранении от ЧП и продаётся от его имени, чтобы организовать следующую партию «чёрных» денег, так как учёт продажи от ЧП на данном этапе равен 0. Стоит напомнить что ЧП также вполне официально получает часть товара с магазина – он ведь, как мы помним, единственный покупатель, этого предприятия. Кстати и продают ему весь товар со смешной наценкой.
Круг замкнулся.
Только на первый взгляд система замкнута. На самом деле в ней участвуют сотни предприятий, друг с другом по факту никак не связанные. Всё строго организовано через кучу прокладок. Основа всего – как закрыть «яму» и не навлечь на всю цепочку уйму проверок с вытекающими последствиями. Это возможно только лишь сидя в кабинете проверяющего правильность уплаты налогов. Подумайте сами: других вариантов нет.
Докажем от обратного: есть ООО с огромными оборотами без прибыли. Проверяем, видим «пересортицу», ищем директора, не находим. Идём к предприятиям, которые на них платили… И так доходим до заказчика, доказываем сговор и т.д. и т.п. Если же вспомнить о ЗАКОННОЙ процедуре закрытия предприятия, то при закрытии «ямы» должно полететь очень много высоких и не очень чинов… Просмотрите на всякий случай объявления: закрывают ЛЮБОЕ предприятие – «бабло побеждает зло».
Есть «официальные» обналичивающие конторы. Они платят определённую налоговую нагрузку в бюджет – 8% + 2% за услуги = 10% стоимость чистого обналичивания. При экономии 45% (20% НДС + 25% налог на прибыль) клиенту это выгодно. Такая фирма может просуществовать достаточно долго. В декларациях у них не сходится ни одна цифра, кроме подтверждения обязательств, но зачем переживать если фирма платит столько налогов?
Мораль: Обналичкой занимаются те, кто с ней и борется. При желании рынок этих «услуг» можно остановить в считанные дни. Один вопрос: «а судьи кто?».
Мы снова пришли к НЕКОНТРОЛИРУЕМОЙ продаже за наличные деньги. Корень всех бед в этом. Ведь если бы директор магазина не мог продать товар через ЧП за наличные без документов, незаконно обналичить безналичные деньги было бы невозможно – негде взять.
Хотя мы отвлеклись.
Как решать проблемы юридических лиц:
1) Регистрация или перерегистрация предприятия должна быть простой, но только для «живого» человека, который их регистрирует и в дальнейшем в них работает. Назначение другого директора и главного бухгалтера с правом подписи должно происходить с предъявлением его «в живую» налоговой инспекции. То же самое с акционерами.
2) Акционеры обязаны нести ответственность за действия директора, в этом случае нельзя будет рассказывать сказки о том, что они не знали чем занимался директор. Впрочем, это правда, ведь они его ни разу не видели.
3) В случае доказанной финансовой нечистоплотности предприятия через суд директор, главный бухгалтер и акционеры не должны иметь впредь возможность регистрировать предприятия, управлять и владеть ими. Все принадлежащие им акции всех предприятий должны быть распроданы с аукциона. Перед введением подобного новшества нужно РАДИКАЛЬНО решить проблему судейской власти.
4) Акционеры обязаны отвечать личным имуществом перед кредиторами и государством, а не только имуществом предприятия (секретарша + принтер).
5) По ЧП с единым налогом всё просто: ограничение на 300 000 грн. уже ввели, остаётся ввести обязательные кассовые терминалы и кассовые книги. Также нужно обязательно добавить документальное оформление источника товара и сырья как это уже было описано выше.
6) Должен быть строго ограничен список видов деятельности для ЧП и ежемесячно должны проверяться их настоящие рабочие места. Действительно ли он работает сам на себя и занимается тем, что написано в патенте.
7) Всё, что связано с наёмным трудом – только через юридические лица, плательщиков НДС.
8) Самое важное – надо перестать врать самим себе. Если правила игры будут одни для всех, то с помощью простейшей перекрёстной проверки чисел, можно будет легко увидеть объём злоупотреблений. Юридические лица должны быть на 100% плательщиками НДС и налога на прибыль на общих основаниях. Всё остальное ведёт к злоупотреблениям и замыливанию статистики.
Легальные и не очень схемы минимизации либо ухода от налогов при экспортно-импортных операциях.
Капитализм – прекрасный образец двойных стандартов. Налоги прежде всего. Но почему-то купить фирму в оффшоре можно за 1500 долларов и никто и никогда не докажет что вы владелец фирмы…
Есть несколько способов вывода добавленной стоимости из страны.
Первый способ (самый простой). К сожалению, Украина уже фактически превратилась в сырьевой придаток. Всю высокотехнологичную продукцию нам поставляют из-за границы. Мы экспортируем свои рабочие места, здоровье и будущее своё и наших детей – это отдельная тема не для этой статьи. Аксиома – фактически в каждом товаре очень высока доля импорта. Не спорьте:
1) в буханке хлеба есть закупка комбайнов, средства защиты растений, топливо, семена и т.д.
2) не верьте официальной статистике о балансе экспорта и импорта.
Для всех любителей кино: контрабандистов под покровом ночи ловят только там и в украинских новостях. 99% контрабанды вполне легально перемещается по территории страны экспортёра, проходит таможню с той стороны, но по какой-то непостижимой причине в Украину документально вообще не попадает. Это вопрос тоже к дядям из телевизора, правда, эти уже в форме. Неофициально называют разницу относительно импорта в 3-5 раз, т.е. если утверждают, что Украина экспортировала на 1000 евро, а импортировала на 1500 евро – это значит что экспорт действительно равен 1000 евро, а импорт минимально равен 4500 евро. Официальная статистика соответствует тенденциям реальной.
Встречный вопрос: а как рассчитаться с поставщиком, если товар зашёл нелегально? Ведь по закону нельзя просто так заплатить деньги за границу. Ответ: для западных стран никакой моральной проблемы не составляет ситуация когда получатель – некая украинская компания, а плательщик – оффшор со счётом в прибалтийском банке. Можно проще – наш оффшор купил и от себя экспортирует в Украину. Естественно с такой наценкой чтобы украинская компания едва сводила концы с концами. Это собственно и есть первый, самый простой способ ухода от налогов и вывоза денег. При экспортных операциях обратная картина. Украинская компания экспортирует за копейки, а уж оффшор зарабатывает «реальное бабло». Также можно взять у своего оффшора кредит под такие проценты, что в украинской компании вся прибыль будет уходить на них. А можно платить роялти за несуществующую технологию – смысл один, деньги всеми правдами и неправдами выходят из страны в оффшоры.
Вопрос: а зачем нам СТОЛЬКО денег на оффшоре?
В страну въехал товар без документов. Через гражданина с единым налогом либо «яму» появился в колхозе, дальше понятно. Есть неучтённые деньги, которые здесь даются хозяину оффшора. Он продаёт их здесь (получает на расчётный счёт своего оффшора деньги с другой оффшорной компании) хозяину другого оффшора у которого нет наличных, но есть деньги на оффшоре. После чего за границей осуществляет платёж за следующую партию левого товара.
Эта система приносит прибыль всем участникам кроме остальных граждан страны, из кармана которых таким образом идёт воровство.
Как бороться:
1) Ежедневная сверка нашей таможенной БД и государства экспортёра сделает контрабанду невозможной, так как быстро закончатся сговорчивые таможенники.
2) Если взять документы на товар «из воздуха» невозможно, то и безопасно продать его тоже невозможно
3) При воплощении всего вышесказанного безопасно продать такой товар сможет только гражданин гражданину. Попробуйте продать товарищу хотя бы 20 тонн обуви.
Мораль основная. Автор не верит в то, что что-либо изменится в этой стране. Менять нужно систему ценностей граждан и госаппарата в частности. Тогда всё, предложенное выше, сделают в очень короткий срок. Люди заслуживают ту власть, которую имеют. Я работаю руководителем полностью «белого» предприятия без прокладок, ям и продаю конечному потребителю всё напрямую. Я горжусь этим. Когда Вы скажете это про себя, всё изменится.
Отдельно хочу остановится на легальных способах минимизации налогов.
А вот эта часть посвящена умным и честным людям, которые своими мозгами ЗАКОННО уменьшают себе налоговую нагрузку.
Есть импортёр продукции. При растаможке он платит НДС в бюджет. Это правильно. Из другой страны товар отгружается без НДС. Соответственно если бы вы покупали товар внутри страны, то вы бы заплатили НДС продавцу.
Мы импортировали 1 кг яблок. На складе в Польше он стоит 1 евро без НДС. При растаможке мы заплатили 0,2 евро по курсу НДС в бюджет. При покупке внутри страны мы бы заплатили НДС продавцу, а он в бюджет.
Когда мы продали этот 1 кг. яблок потребителю за 2 евро по курсу без НДС, то сверху естественно выставили ему 0,4 евро НДС. Потребитель оплатил их. Импортёр доплатил разницу между налоговым обязательством 0,4 евро по курсу и налоговым кредитом 0,2 евро по курсу = 0,2 евро по курсу в бюджет.
Таким образом, мы видим, что при продаже продукции на внутреннем рынке, будь то импорт или продукция собственного производства, НДС всегда положительный и платить его нужно каждый месяц.
Теперь берём производителя, работающего на экспорт. Вся его продукция продаётся с нулевой ставкой НДС, так как НДС заплатит его покупатель с другой стороны границы, другому государству.
Экспортёр закупает сырьё, товары, услуги внутри страны и у него возникает налоговый кредит. Обязательства же равны 0. В конце месяца он предъявляет счёт на оплату государству. И тут по ТВ выступает известный премьер–министр и говорит: «мы обязаны всесторонне поддерживать национального производителя». Следующая фраза повергает производителя в шок: «все кто подают НДС к возмещению постоянно злоупотребляют, денег в бюджете на это нет и т.д. и т.п.». Что делать? По сути затраты производителя на 20% больше, чем у его конкурента, работающего на внутреннем рынке.
(Если посмотреть с точки зрения мировой макроэкономики, то “микроэкономическая” польза для страны появляется только тогда, когда производитель продает товар с высокой степенью передела – при этом появляется высокая добавленная стоимость. Если же экспортер продает сырье, то таким образом он растит внутреннюю безработицу и увеличивает внешнюю зависимость страны от промышленного импорта. Ведь то, что мы импортируем, можно было бы производить самостоятельно. Экспорт сырья также увеличивает его стоимость для внутреннего производителя, снижая его конкурентоспособность на внешних рынках. Впрочем, этот вопрос не относится к бухгалтерии, а только к руководству страны определяющим структуру внутреннего производства. А значит и конкурентоспособность страны на внешних рынках. Поэтому, (чаще всего, но не всегда) в случае сырьевой структуры экспорта, для развития страны оказывается полезным подавление экспортера .
Государственный аппарат ведёт грязную игру. Он попросту обкрадывает собственных производителей. А ведь именно эти компании вытягивают страну из того места, куда её загоняют импортёры и госслужащие. К сожалению, эта проблема горячо интересует только самих экспортёров.
И тут встречаются два одиночества. Экспортёр ищет и находит продавца (продавцов) на внутреннем рынке, который постоянно платит НДС в бюджет.
Получается следующая схема.
Исходные условия: у местного продавца НДС к уплате 24 грн. Экспортёр производит товар – зонтик. Зонтик стоит 129,59 грн. без НДС, (155,51 грн. с НДС внутри страны).
Экспортёр продаёт зонтик за 119,99 продавцу без НДС + получает 24 грн. НДС, так как продажа внутри страны. Продавец при этом вместо оплаты НДС в бюджет отдал его экспортёру.
Продавец экспортирует от себя зонтик покупателю экспортёра с наценкой 8%, т.е. за 129,59 грн. без НДС.
Итого: Экспортёр получил возмещение НДС, за что продавец заработал 40% от возмещённого им экспортёру НДС.
Естественно есть куча аспектов, начиная с пошлин и курсовых разниц и заканчивая очередными негласными правилами таможни относительно некоторых групп товара. Всё это легко обходится.
В случае если бы государство играло честно, то экспортёр получил бы 100% возмещения. В нашем же случае всё построено так, что экспортировать не выгодно. Хочу напомнить, что экспорт ТОВАРА – это ни что иное, как импорт рабочих мест, но это тема для совсем другой статьи.
Основой всего являются, к сожалению, правила игры – законы и неписанные порядки. Нельзя подавать декларацию НДС к возмещению – не примут, проверят, закроют и т.д. Ищи варианты, договаривайся… Платишь налоги, показываешь большие обороты – заплати налоги авансом. Сосед за забором имеет производство в 3 раза больше, по документам – это свалка с тремя ЧП – арендаторами. Взятки обходятся в 3 раза дешевле, чем платить налоги. Думай, зачем платить больше и иметь постоянный страх перед очередной проверкой? Выводы очевидны.
Мораль для тех, кто создаёт правила: если можешь менять правила игры – меняй и будешь прославлен потомками и проклят современниками. Не можешь – подстраивайся и думай как «заработать» на грабеже будущего твоей страны и твоих потомков. На твой век хватит, а дальше…