Срок подачи заявления об открытии обособленного подразделения. Как открыть обособленное подразделение ооо

При расширении своих коммерческих интересов, компании открывают дополнительные подразделения в виде филиалов и представительств, находящиеся отдельно от места их первичной регистрации по юридическому адресу. Такое право есть у них на основании ст. 55 ГК РФ. Обособленные подразделения могут быть открыты в любых регионах страны, других муниципальных образованиях. Главное условие - это территориальная удаленность от местонахождения головного центра и наличие оборудованных рабочих мест, существующих более 1 месяца, о чем прямо сказано в ст. 11 НК РФ.

Если Гражданский Кодекс говорит только о филиалах и представительствах, то в Налоговом Кодексе приводится более расширенное понятие отделений компании. Ими могут быть филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.

Какие документы нужны для регистрации обособленного подразделения

Открытие отдельного подразделения со статусом филиала или представительства фиксируется следующими внутренними документами:

Решение учредителей компании об открытии фирменного филиала или представительства и созданный на его основании Приказ;
Подписанный договор аренды или купли-продажи расположенной отдельно площади;
Приказ о назначении руководителя филиала (представительства);
Оформленная доверенность на имя директора обособленного подразделения;
Положение о подразделении , уточняющее месторасположение, открытие расчетного счета, расчет зарплаты по персоналу и прочие важные моменты.

Приказ о создании обособленного подразделения является основанием для внесения изменений в учредительные документы. При этом устав, учредительный договор либо переписываются в новой редакции, либо дополняются отдельным документом.

После оформления первичного пакета документации, наступает следующий этап: подача заявления в органы ФНС.

При этом подготавливаются заявления по формам Р13001 и Р13002, где указываются вносимые изменения в учредительные документы в виде открытия филиалов или представительств. К ним прилагаются следующие копии:

новой редакции устава фирмы или дополнительного документа к уставу;
положения о филиале (представительстве);
свидетельства о гос. регистрации компании;
приказов о назначении руководителей подразделений;
квитанция или платежное поручение, подтверждающие уплату госпошлины.

Потребуется также последняя выписка из ЕГРЮЛ головного предприятия.

Регистрация филиала или представительства происходит на основании внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Подразделение может иметь отдельный расчетный счет, свою печать и выделяться на самостоятельный баланс. В случае, если подразделение наделяется полномочиями начислять заработную плату, и об этом сказано в Положении о филиале, представительстве, то отдельно регистрировать его в органах ПФР и ФСС не нужно: органы ФНС самостоятельно уведомят их об этом.

Документы для регистрации обособленного подразделения без статуса филиала или представительства

Более упрощенный вариант с точки зрения юридической регистрации - открытие обычного подразделения (ОП) без придания ему статуса филиала (представительства). Например, открытие дополнительного магазина, организация отдельного склада и прочее. В этом случае никаких изменений в Устав общества и, соответственно, ЕГРЮЛ вносить не надо, достаточно направить в ИФНС по месту регистрации Сообщение по специальной форме С-09-03-1 о создании обособленного подразделения российской организации (за исключением филиалов и представительств).

Процедура регистрации: куда и в какие сроки подаются сведения

Об открытии всех своих подразделений следует уведомить ФНС не позднее 1 месяца со дня его открытия. Если открывается филиал, то срок отсчитывается с точной даты принятого решения о его создании. Если это обычное ОП, открытое по ст. 11 НК, то срок начинается со дня организации рабочих мест – принятии на работу первого сотрудника.

При смене наименования или адреса подразделения, необходимо уведомить органы ФНС в течение 3 рабочих дней после регистрации данных фактов.

Сообщение об открытии ОП с приложенными документами подается в налоговый орган по юридическому адресу регистрации фирмы. Здесь возможны варианты представления:

электронно – через провайдера ТКС;
заказным ценным письмом с описью вложения;
через портал Госуслуг или в личном кабинете на сайте ФНС;
путем посещения налоговой инспекции, в этом случае для представителя организации потребуется доверенность.

ИФНС по месту регистрации без участия налогоплательщика передает сведения в налоговую службу по месту открытия подразделения. Подразделение регистрируется с тем же ИНН, что и у самой организации, но с отдельным КПП. Уведомление о регистрации ОП можно будет получить в ФНС, зарегистрировавшем его спустя 5 рабочих дней: столько времени по законодательству отводится на регистрацию.

Обособленное подразделение (ОП) – это кардинально новое развитие уже имеющейся структуры вашего бизнеса. Так как с успешным развитием уже имеющегося бизнеса, у вас в скором времени возникнет необходимость расширять свою фирму и открывать новые офисы в вашем или другом городе.

Из нашей заметки вы узнаете, что нужно делать, что бы открыть свой филиал в другом городе.

Любое открытие обособленного подразделения подразумевает открытие филиала, который будет находиться в другом месте, и ни как не будет зависеть от фактического юридического адреса.

Филиал может быть признан обособленным подразделением, если он будет открыт на срок от одного месяца и будет иметь одно или более рабочее место.

Обратите внимание, что если вы превысите минимальный срок, то постановка на учет обособленного подразделения, с вас взыщут штраф в размере 15 000 рублей за нарушение сроков регистрации, а так же, взыщут 15% от общей суммы доходов обособленного подразделения за время работы вне регистрации.

Стоит заметить, что филиалы и представительства будут считаться различными формами обособленного подразделения. Обратите внимание на то, что обособленное подразделение – это не всегда филиал. Официально не требуется открытие ОП, что бы узаконить представительство.

Открытие филиала, очень долгий процесс, который требует больших материальных затрат. Поскольку вам нужно будет вносить все данные о филиале в уставные документы, а это обязательно занимает большое количество времени. Как открыть обособленное подразделение в 2016 году, этот вопрос интересует многих. Потому что, это сделать можно разными способами. Все будет зависеть от того, какой конечный результат вы хотите. Так как кому-то важно иметь филиал организации – потратив на его открытие, уйму времени, денег и сил, а кому-то достаточно и подразделения.

Запомните, что открыть обособленное подразделение в 2016 году, намного проще, чем открыть филиал в ином городе. А проще это сделать потому что, открытие обособленного подразделения, это прерогатива директора. А значит, такое открытие не требует изменения в уставе компании, а это значительно упрощает вам жизнь.

Так же весомое отличие ОП от филиала, что подразделение может использовать свою печать и даже вести свой баланс, но бухгалтерский учет будет вестись на оба предприятия один.

Итак, давайте поподробнее остановимся на открытие ОП, а так же рассмотрим все положительные и отрицательные стороны оформления такого дополнительного подразделения.

Начало оформления ОП

Открыть обособленное подразделение в 2016 году, значит обеспечить новых сотрудников, но это может быть в том случае, если ОП произведет постановку в ИФНС. Помните о больших штрафах за несвоевременную регистрацию.

Стоит отметить, что регистрация в ИФНС заключается в том месте, где непосредственно открывается данное подразделение. При чем, если открывается сразу несколько подразделений в разных городах, все они независимо друг от друга должны быть поставлены на учет.

Так как вы открываете ОП на территории того же субъекта или района, что и главный филиал, то отдельной регистрации и постановки в ИФНС, не нуждается.

Обратите внимание, что при регистрации в налоговой службе каждому ОП присваивается свой личный код подразделения , и он отличается от основной компании.

Процедура постановки на учет очень проста и к тому же она занимает мало времени.

Какие документы необходимо предоставить в налоговую службу для постановки на учет ОП:

Документ, удостоверяющий личность человека, который подает заявление;
Если оформлением открытия ОП занимается не сам непосредственно директор фирмы, то начальник должен оформить доверенность, на представляющего его лицо;
Заявление на открытие филиала или ОП.

Обратите внимание на важную деталь, что вы должны подать все необходимые документы не позже одного месяца с момента регистрации первого рабочего в подразделении. При чем, все необходимые документы требуется предоставить в налоговую службу по юридическому адресу ОП.

Обычно весь пакет поданных бумаг рассматривают за одну неделю , после чего производится постановка на учет в налоговой службе. Обратите внимание, что если вы подаете документы по месту регистрации головного офиса, то налоговая служба сама переправляет все бумаги в город, к которому будет прикреплен ОП.

Если ваш бизнес не идет в гору, и вы решаете прекратить деятельность ОП и, к примеру, перевезти его на другую территорию, то вам необходимо закрыть деятельность данного подразделения. И после переезда, произвести регистрацию заново, уже в новом городе.

Стоить заметить, что если ваша головная фирма применила упрощенную систему налогообложения (УСН), то и подразделению, будет автоматически присвоена этот же вид налогообложения.

Процесс постановки на учет в ПФР и ФСС

При дополнительных требованиях, иногда предъявляется просьба вставать на учет в Пенсионный Фонд России, а так же в Фонд Социального страхования.

Обязательно обособленному подразделению требуется вставать на учет если:

ОП имеет свой собственный баланс;
Подразделение имеет свой счет в банке;
Производится начисление и выплата зарплаты, а так же премии своему персоналу.

Постановка в ИФНС производиться по фактическому адресу ОП не позднее одного месяца с момента появления и оформления первого рабочего места. Обычно заявление рассматривается в течение пяти дней.

Перечень бумаг для подачи в Пенсионный Фонд России, требуются нотариально заверенные копии:

Документы о постановке юридического лица в ИФНС;
Документы о регистрации юридического лица в ФСС и ПФР;
Бумаги об открытии ОП;
Бумаги о постановке на учет в ИФНС.

После того как вы встанете на учет во внебюджетные фонды, вам выдадут приказ – уведомление в количестве двух штук. Обратите внимание, что один экземпляр уведомления вам нужно будет доставить в Пенсионный Фонд по юридическому адресу головного отдела, не позднее 10ти дневного срока.

Перечень документов для подачи в Фонд Социального Страхования (ФСС), требуются нотариально заверенные копии:

Документ о регистрации юридического лица;
Документ о постановке юридического лица в ИФНС;
Документ о постановки в ИФНС ОП;
Документы о регистрации подразделения.

Теперь можно сказать, что официальная процедура открытия и постановки в ИФНС будет закончена.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, в отличие от предпринимателей, могут открывать структурные единицы (подразделения) в любом регионе. Последним для ведения бизнеса это не нужно, они, будучи зарегистрированы по месту жительства или ведения бизнеса, имеют право им заниматься в любой точке страны.

В зависимости от функций, которые ООО желает возложить на обособленное подразделение (ОП), оно может быть зарегистрировано как филиал или представительство. В другом случае, если возникает потребность создать структурную единицу, полностью идентичную главному офису, для выполнения рабочих обязанностей сотрудниками, можно открыть обычное ОП. Между тремя видами ОП существует значительная разница.

В любом случае подразделение обозначает офис (цех, склад и др.) – объект, где могут трудиться сотрудники, выполняя профессиональные обязанности и задачи, поставленные перед ними основным предприятием. У подразделения должен быть другой юридический адрес, т. е. оно считается территориально удаленным от главного офиса.

Несмотря на то что Гражданский кодекс под другим адресом для ОП подразумевает территорию, подчиняющуюся иному муниципальному образованию, для целей налогообложения достаточно, чтобы это было просто место с другим почтовым адресом.

Налоговый кодекс считает подразделением любую структурную единицу, которая работает под управлением главного офиса, независимо от того, находится она на выделенном балансе или нет. Второй важной особенностью любого подразделения является наличие стационарных рабочих мест, которые смогут функционировать в течение более 1 месяца.

Вопрос, как открыть обособленное подразделение ООО, напрямую связан с организацией рабочего процесса, а значит приемом на работу сотрудников и заключением трудовых договоров. Причем сотрудник(и) должен постоянно находиться на рабочем месте, а не приходить туда время от времени. Другим важным аспектом открытия ОП является проведение регистрации во внутренних документах предприятия, в налоговой и Фондах.

Что это такое

Под обособленным подразделением следует понимать любое отделение, принадлежащее предприятию и открытое им, которое территориально от него удалено и обязательно оборудовано рабочими местами, где сотрудники могут выполнять обязанности в течение всего рабочего дня. Фактически открыть подразделение можно и с одним стационарным рабочим местом.

Подразделение нельзя считать отдельным юридическим лицом, оно не подлежит госрегистрации, но по месту расположения структурная единица ставится в обязательном порядке на учет в налоговой, разница в том, каким образом происходит регистрация. Если для открытия филиала или представительства необходимо пройти полную регистрацию, с внесением записей в ЕГРЮЛ, то поставить на учет обычное ОП можно путем подачи уведомления.

На практике может оказаться, что ООО для ведения бизнеса нуждается в удаленно расположенном, например, складе. Но это не обозначает, что у предприятия получится его открыть, как ОП, если в нем не будут постоянно находиться сотрудники. Любое из ОП должно отображать деятельность компании.

Если филиал или представительство наделяются правом исполнять те же функции полностью или частично, что и основное предприятие, то обычное ОП является только комплексом рабочих мест (КРМ).

Первые два вида ОП могут вести деятельность самостоятельно, иметь свой бухучет и расчетный счет, нанимать сотрудников и др., КРМ только выполняет обязанности, не имея возможности заниматься учетом, принимать решения.

Зачем необходимо

Общество с ограниченной ответственностью представляет собой предприятие малого бизнеса. Как правило, учредители регистрируют его по адресу проживания нанятого директора либо арендованного помещения. Изначально вполне достаточно вести дела 2–3 нанятым сотрудникам во главе с директором, который является, чаще всего, одним из учредителей или единственным.

С расширением бизнеса возникает необходимость, например, в:

открытии магазина или торговой точки в другом городе;
создании производственного цеха по месту реализации продукции без дополнительных затрат на транспортировку;
организации большого оптового склада, откуда можно будет поставлять товары в близлежащий регион;
офиса для распространения рекламной продукции и привлечения клиентов;
другое.

Целью открытия ОП одного или нескольких является расширение бизнеса и получение прибыли. Главная особенность любого ОП – это прямая зависимость от основного предприятия, которое возлагает обязанность на сотрудников и руководителя исполнять поставленные перед ними задачи.

Для управления филиалом или представительством нанимается отдельное лицо – руководитель (директор), руководство КРМ осуществляется из главного офиса. По месту расположения руководитель получает право принимать решения, делать все, чтобы бизнес развивался. Если в дальнейшем по результатам деятельности потребуется закрыть ОП, то его всегда можно открыть в другом месте.

Как открыть обособленное подразделение ООО, подходящее под УСН

В НК, в ст. 346.12 сказано, что предприятие, которое откроет структурную единицу, функционирующую как филиал или представительство, теряет возможность находиться на УСН. Из этого следует, что использовать льготный режим налогообложения ООО сможет, если только откроет один или несколько КРМ.

Особенностью простого ОП является то, что оно полностью управляемо главным офисом предприятия, для ведения учета передает туда документы, не имеет руководителя, не нанимает сотрудников, не формирует и не сдает отчетность, поэтому его не следует регистрировать в бюджетных и внебюджетных фондах. Простое ОП находится на УСН, если на этой системе работает само предприятие.

Если ООО зарегистрирует филиал или представительство, то может дать возможность отделению самостоятельно заниматься ведением учета, а значит, начислять зарплату, формировать отчетность. Но ОП не может для себя выбрать любую СН, кроме той, на которой находится само предприятие. Например, ООО работает на общей СН, значит, и его филиал тоже.

В трех кодексах РФ законодатель утверждает, что:

Обособленным является отделение, которое территориально удалено от места регистрации ООО и оборудовано стационарными рабочими местами (НК, ст. 11). Хотя фактически ООО может располагаться не по месту регистрации, т. е. юридическому адресу, а снимать офис.
Обособленное подразделение может быть филиалом, представительством ООО (ГК, ст. 55) или иным подразделением.
Трудовые договоры или коллективный с сотрудниками заключаются ООО для организации работы по месту расположения его ОП (ТК, ст. 40). Сначала предприятие нанимает работников и только при их наличии организовывает стационарные рабочие места.

При открытии ОП необходимо руководствоваться положением о том, что его нельзя регистрировать как филиал или представительство, если сегодня или завтра предприятие примет решение перейти на УСН. Но необходимо учитывать, что возможность открытия подразделений не влияет на выбор СН.

В устав любого ООО или иного предприятия вносится формулировка о том, что юрлицо на основании закона имеет право это делать. Наличие тех или иных структурных единиц влияет на выбор СН.

Процесс открытия и регистрации ОП отличается:

Решение об открытии филиала (представительства) принимается на общем собрании советом учредителей, запись вносится в устав, на этом основании можно подавать заявление на регистрацию в налоговую. Отдельно назначается директор филиала (представительства), дальнейшие вопросы по работе ОП решаются на основании его приказов. Действует руководитель на основании доверенности. Деятельность такого ОП осуществляется на основании Положения о работе, которое должно быть разработано, запись о его наличии также вносится в устав.
Как открыть обособленное подразделение ООО, которое представляет собой КРМ? Решение об открытии простого ОП (КРМ) принимает нанятый директор ООО, отделение открывается на основании его приказа, информация в устав не вносится. Отделение должно функционировать на основании внутренних нормативных актов предприятия, в них достаточно внести информацию о том, что предприятие имеет разветвленную сеть, отдельно Положение о работе КРМ не разрабатывается. Для регистрации в налоговой ОП по месту его расположения, основному предприятию достаточно отправить уведомление. Сведения об открытии простого ОП не вносятся в устав.

Бланк формы P13001:

Прочие формальности процедуры

Ответственное лицо, учредитель или директор, должен изучить признаки ОП и убедиться в том, что открывает именно такое отделение, работа которого удовлетворит требованиям компании. В обязательном порядке регистрация филиала (представительства) происходит в момент открытия в течение 5 дней с даты, как будет принято решение и изменения внесены в устав.

Уведомление об открытии комплекса РМ можно отправить в течение 30 дней с даты, как он заработает. ООО может параллельно открыть разные отделения, например, одни будут филиалами (представительствами), а другие простыми ОП.

Существующие виды

Независимо от факта открытия ОП, имущество, которое ООО передаст по месту его расположения, принадлежит ему, потому что находится на его балансе в качестве ОС и других материальных ценностей. В дальнейшем филиалу (представительству) можно будет, находясь на выделенном балансе, приобрести свое имущество, что не может сделать простое ОП.

В зависимости от функций, которые по закону разрешается возложить на отделение, оно может быть:

Важные этапы и пункты

Помимо функций, которые можно возложить на ОП, предприятие должно понимать, что не всякие задачи могут быть реализованы через то или иное отделение. Например, разрешение заниматься бизнесом получает только филиал. Как и основное предприятие, он может получать лицензии на осуществление различных видов деятельности в 2019 году.

Если деятельность представительства подлежит лицензированию, то она не может быть связана с бизнесом. КРМ не может иметь лицензий и заниматься бизнесом, но его деятельность осуществляется только в рамках трудовых отношений через сотрудников.

Филиалы и представительства могут вести свою деятельность в том месте (населенном пункте, регионе), где расположены. Простые ОП осуществляют деятельность только на территории (в офисе, цехе, складе, др. помещении), где находятся рабочие места.

В любом случае для открытия ОП потребуется найти помещение, чтобы взять его в аренду или приобрести, вторая процедура более длительна и имеет большую стоимость. После решения вопроса с помещением на его базе необходимо организовать как минимум 1 рабочее место, которое будет пригодно для осуществления видов деятельности, предусмотренных для предприятия его уставом.

Предварительно следует нанять сотрудников по месту расположения будущего отделения или командировать туда для работы имеющихся. С каждым новым сотрудником придется заключить , для работников ООО оформить перевод на другую должность и в другой регион.

Также необходимо решить важный вопрос для филиала (представительства) с ведением бухгалтерии и наличием . В этом случае следует учесть, что в течение месяца необходимо зарегистрироваться в ПФ и в других. Постановка в Фондах простого ОП не осуществляется.

Подача заявления

Заявление о постановке на учет ОП (филиала или представительства) подается по месту регистрации ООО.

Вместе с ним подаются и другие документы, которые предварительно заверяются у нотариуса:

протокол собрания учредителей (участников, совета директоров);
разработанное Положение о работе ОП;
устав ООО с внесенными изменениями;
доверенность на имя руководителя открываемого отделения.

Заявление оформляется на унифицированном бланке С-09-3-1, он разработан и утвержден ФНС. Он состоит из титульного листа, куда вносится информация об основном предприятии, и листа для открываемого отделения.

Последних листов необходимо заполнить столько, сколько одновременно открывается ОП. Подать документ может директор ООО или представитель, в этом случае на него оформляется доверенность. Еще что нужно для оформления заявления?

Внести:

Сведения об ООО на странице с кодом «0001»

код НС, где предприятие зарегистрировано;
название согласно уставу;
количество открываемых ОП;
причину создания отделения (код «1»);
количество оформляемых листов (для одного ОП – «2»);
количество листов приложений (к ним относится доверенность);
сведения о заявителе, если это директор, то код будет «3», для представителя – «4»;
данные о заявителе (Ф. И. О, ИНН, телефон, данные по паспорту или доверенности).

Сведения об ОП на странице с кодом «0002»

КПП и ИНН основного предприятия;
наименование отделения;
место расположения (почтовый адрес);
дату создания (она отображается в решении учредителей);
данные о назначенном руководителе.

Заявление заверяется подписью заявителя и печатью, если она есть.

Алгоритм регистрации

Для создания ОП любого типа можно воспользоваться простым алгоритмом действий:

Оформить решение собрания учредителей и занести запись в протокол, на основании последнего в устав. В другом случае при открытии КРМ генеральному директору ООО издать приказ.
Заключить с владельцем помещения договор аренды с целью размещения там ОП, если нет возможности приобрести собственность.
Принять на работу сотрудников и заключить с ними трудовые договоры, но не гражданско-правовые или на выполнение работ. Если предполагается, что ОП будет работать 2–3 месяца, и потребности в новых сотрудниках нет, то приказом руководителя ООО оформить перевод на определенный срок работников по месту расположения отделения.
Оборудовать стационарные рабочие места для нанятых работников.
Назначить руководителя филиала (представительства) решением учредителей с правом подписи всех документов. Когда открывается простое ОП, то достаточно возложить ответственность за его работу на ответственного сотрудника, который трудится на базе главного офиса.
Разработать для филиала (представительства) отдельное Положение о работе. В отношении КРМ внести корректировки во внутренний распорядок ООО.
Подать в налоговую документы для постановки на учет или направить уведомление об открытии ОП.
Принять решение об открытии расчетного счета и ведении бухучета. При необходимости зарегистрировать отделение во всех Фондах по месту расположения, что происходит после открытия счета.
Получить уведомление из налоговой о том, что отделение зарегистрировано.

Пошаговая инструкция для лица, которое будет заниматься организационными вопросами, довольно проста, намного важнее принять правильное решение при выборе типа отделения.

Постановка на налоговый учёт

Налоговая обязана зарегистрировать новое ОП в течение 5 дней с момента, как будут поданы документы в территориальное отделение по месту расположения главного офиса, т. е. месту регистрации ООО. На основании документов заявителя в и в базу данных будут внесены новые сведения.

В ответ налоговая пришлет предприятию уведомление, через заявителя можно будет забрать заверенный устав, выписку из ЕГРЮЛ, уведомление. Регистрация ОП происходит по месту его нахождения, несмотря на то что документы подаются в территориальное отделение НС. Для постановки на учет любого ОП сведения из ЕГРЮЛ отсылаются в НС по месту, где отделение расположено.

Вопрос с простым ОП решается намного проще, требуется только уведомить налоговую о его открытии, не предоставляя никаких документов. Когда КРМ открывается на территории, которая подведомственна тому же отделению НС, что и предприятие, то ставить простое ОП на учет не нужно.

Каждому новому ОП в обязательном порядке будет присвоен отдельный код. Если предприятие открывает сразу несколько ОП, которые должны относиться к разным территориальным отделениям НС, но находятся в пределах одного муниципального образования, то разрешается выбрать одно из отделений для постановки на учет.

При ведении отдельного баланса ОП отчетность будет сдавать по месту своей регистрации (расположения). В дальнейшем, когда потребуется внести какие-либо изменения в работу ОП, необходимо будет в течение 3 дней уведомлять об этом налоговую по месту, где стоит на учете основное предприятие.

Для постановки на учет в ПФ и других после открытия расчетного счета требуется в фонды по месту расположения открытого ОП в течение месяца подать заявления и сведения о том, что:

ООО также зарегистрировано в ПФ и других;
отделение поставлено на учет в налоговой;
открыт расчетный счет;
другие.

Закон про другие города

Если местом расположения нового ОП является другой город, процедура регистрации будет той же. Получив от ООО пакет документов о постановке на учет отделения, территориальное отделение НС на следующий день обязано поставить об этом в известность НС по месту расположения ОП, отослав информацию в электронном виде.

В течение 5 дней отделение будет поставлено на учет, а ООО получит уведомление заказным письмом.

Принципиальные отличия

Каждое по отдельности ОП может быть участником гражданских, налоговых и трудовых отношений в рамках, возложенных на него полномочий. Быть самостоятельно организованной правовой структурой оно не может потому, что напрямую зависит от ООО, его открывшего.

Правовые возможности простого ОП очень ограничены, но при его открытии предприятие получает возможность находиться на УСН. Филиал (представительство) может даже представлять интересы ООО в суде, но на это потребуется доверенность на руководителя выступать истцом от имени предприятия.

У филиала или представительства есть возможность нанимать сотрудников, КРМ этого делать не может. К налоговой ответственности ни одно из ОП не может быть привлечено самостоятельно без главного предприятия.

Учет деятельности простого ОП ведется только ООО, для этого в главный офис передаются все первичные документы. Филиалу или представительству можно вести учет, начислять зарплату, налоги и взносы, производить платежи, сдавать отчетность и др. – самостоятельно.

) действуют одни правила постановки на учет, а для тех обособленных подразделений, которых нет в уставе организации , - другие.

Как поставить на учет обособленные подразделения, которых нет в уставе

Чтобы поставить на учет обособленные подразделения, которых нет в уставе, нужно обратиться в инспекцию по местонахождению организации. А на учет ставит инспекция по местонахождению обособленного подразделения. Это следует из пункта 2 статьи 23, пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, она может выбрать одну инспекцию, в которой подразделения будут на учете. Выбрать можно инспекцию по местонахождению любого из подразделений. Даже если подразделения находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ ).

Но заметьте, это правило распространяется только на обособленные подразделения. Если же в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то выбрать одну инспекцию для учета нельзя (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-126 ).

Как поставить на учет обособленное подразделение: документы

В течение месяца со дня создания обособленного подразделения организация должна уведомить об этом налоговую инспекцию (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ ). Ту, в которой организация состоит на учете. Подать нужно следующие документы:

сообщение о создании обособленного подразделения. Форма , формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362 ;
уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма , формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488 . Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.

Вместе с сообщением и уведомлением можно представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения. Например, приказ о создании подразделения.

Как быстро обособленное подразделение поставят на учет

Инспекция обязана поставить обособленное подразделение на учет в течение пяти рабочих дней с того дня, когда она получила от организации все необходимые

Как ни странно звучит, но создать обособленное подразделение можно и неумышленно. И хуже всего, что такое «неумышленное» создание обособленного подразделения может повлечь негативные последствия. В статье мы рассмотрим подобные случаи, что поможет нашим читателям избежать негативных последствий.

Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, при этом рабочее место считается созданным, если оно создается на срок более одного месяца.

Причем подразделение будет признаваться обособленным независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).

Когда обособленное подразделение считается созданным

Обособленное подразделение характеризует два признака:

1. оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца;
2. территориальная обособленность от головного подразделения.

Разберем эти признаки подробнее.

Признак первый. Налоговый кодекс не содержит понятия рабочего места, поэтому стоит обратиться к Трудовому кодексу.

Рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст.209 ТК РФ).
Например, в последнее время все большей популярностью пользуются так называемые «виртуальные офисы», когда сотрудники организации работают удаленно, то есть дома, на домашних компьютерах и т.д. Соответственно, квартира работника, его домашний компьютер не находятся под контролем работодателя, будь то прямым или косвенным, поэтому и создание обособленного подразделения не происходит.

Кроме этого, рабочее место должно быть создано самой организацией-работодателем (арендовано помещение или приобретено в собственность). К примеру, если клининговая компания направляет уборщицу в офис клиента для ежедневной уборки сроком на два месяца, то обособленного подразделения также не будет. Ведь если помещение или часть его не принадлежит организации-работодателю, то уборщица будет считаться командированным сотрудником (166 ТК РФ).

По мнению Минфина, каждый случай потенциального создания обособленного подразделения необходимо рассматривать отдельно. Так, специалисты финансового ведомства разъяснили, что для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации должны учитываться существенные условия договоров (аренды, подряда, оказания услуг или иных), заключенных между организацией и ее контрагентом, характер отношений между организацией и ее работниками, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения (письмо Минфина России от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67).

Помимо прочего рабочие места должны быть оборудованы, то есть каждое рабочее место должно быть приспособлено для выполнения той функции, для которой создано.
Таким образом, можно сделать вывод, что рабочее место должно быть оборудовано, создано работодателем и находиться под его прямым или косвенным контролем.

Признак второй. Налоговый кодекс не дает определения территориальной обособленности. Однако, по нашему мнению, подразделение будет считаться территориально обособленным, если адрес его местонахождения отличается от адреса местонахождения головной организации, указанного в учредительных документах.

Для справки: место нахождения обособленного подразделения организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п.2 ст.11 НК РФ).
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что обособленное подразделение будет считаться открытым со дня оборудования рабочих мест по адресу, отличному от адреса места нахождения организации.

Обособленное подразделение, филиал, представительство

Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство.
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п.1 ст.55 ГК РФ).

Понятие «филиал» несколько шире понятия «представительство». Филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).

Понятие «обособленное подразделение» еще шире и включает в себя понятия «филиал» и «представительство». Каждый филиал или представительство являются обособленными подразделениями, но не каждое обособленное подразделение является филиалом или представительством.

Кроме того, филиал и представительство действуют на основании соответствующих положений, утвержденных головной организацией, и имеют руководителей. Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (п.3 ст.55 ГК РФ).

Обособленное подразделение не обязательно должно иметь руководителя. Также, нет обязанности у головной организации утверждать специальное положение об обособленном подразделении. А сведения о нем необязательно указывать в учредительных документах.

Обратите внимание, что представительство и филиал не являются юридическими лицами, соответственно не выступают субъектами гражданских или налоговых правоотношений (п.3 ст.55 ГК РФ). Также и обособленное подразделение не является юридическим лицом и не выступает субъектом гражданских и налоговых правоотношений. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов (ст.19 НК РФ).

Постановка на учет или уведомление?

Обособленное подразделение создано, что дальше? А дальше, если организация ведет деятельность через это подразделение, то она обязана в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения подать в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения заявление о постановке на учет (п.4 ст.83 НК РФ).

А если обособленное подразделение создано, но деятельность через него не ведется? Если буквально трактовать указанную норму, то пока деятельность через обособленное подразделение не ведется, подавать заявление о постановке на учет не нужно. Однако, если, например, спустя два месяца после создания обособленного подразделения организация начнет вести деятельность через него, то нужно будет вставать на учет. Сделать это без нарушения установленного срока в рассматриваемом случае будет невозможно. Поэтому верным решением будет подать заявление о постановке на учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения, даже если деятельность через него пока не ведется.

Кроме подачи заявления о постановке на учет, организация обязана во всех случаях в течение месяца со дня создания обособленного подразделения сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения организации. О закрытии обособленного подразделения также необходимо сообщить в налоговый орган в течение месяца (подп.3 п.2 ст.23 НК РФ). Сообщение представляется в налоговый орган по форме N С-09-3, утвержденной приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ (п.7 ст.23 НК РФ).

Если же организация создала обособленное подразделение на территории муниципального образования, на котором находится сама организация, то вставать повторно на учет не нужно (п.1 ст.83 НК РФ). В этом случае необходимо будет лишь подать сообщение об открытии обособленного подразделения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

А если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно (п.4 ст.83 НК РФ).

Чтобы сделать это, организации необходимо письменно сообщить, какой налоговый орган она выбрала для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Причем сообщить нужно в тот налоговый орган, который организация выбрала для постановки на учет. Сделать это можно, используя разработанную ФНС России рекомендуемую форму сообщения (КНД N 1111051) (приложение к приказу ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@).

«Юридический» и «фактический» адреса

Сейчас достаточно распространено такое обывательское понятие, как юридический адрес организации. Говоря юридический адрес, подразумевают адрес места нахождения организации.

Место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации. А государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности (п.2 ст.54 ГК РФ).

Иными словами, адрес места нахождения организации - это тот адрес, который указан в учредительных документах.
Под фактическим адресом понимают адрес, где организация находится и осуществляет деятельность на самом деле.
По мнению некоторых территориальных налоговых органов, отличие «юридического» адреса от «фактического», по сути, является созданием обособленного подразделения. То есть они считают, что по фактическому адресу находится не сама организация, а ее обособленное подразделение.

По нашему мнению, такой подход неверный. Обособленное подразделение, в первую очередь, должно быть территориально обособлено от головной организации. А в ситуации, когда организация ведет деятельность по адресу, отличному от указанного в учредительных документах, обособленное подразделение не создается, поскольку в таком случае отсутствует головная организация (по «юридическому» адресу никого нет, и деятельность там не ведется). То есть для признания создания обособленного подразделения должна быть и головная организация.
Тем не менее, чтобы избежать лишних и ненужных споров с налоговыми органами, рекомендуем внести изменения в учредительные документы, поменяв сведения о месте нахождения организации.

По какой статье ответственность?

В Налоговом кодексе РФ есть две статьи, связанные с постановкой на учет.
Статья 116 НК РФ предусматривает штраф в размере 5000 рублей за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет. Если срок нарушен более чем на 90 дней, то штраф увеличится в два раза и составит 10 000 рублей.
Сразу оговоримся, что за неуведомление налогового органа о создании или закрытии обособленного подразделения Налоговым кодексом ответственность не установлена.
Статья 117 НК РФ предусматривает ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

Причем санкции по этой статье значительно больше, чем санкции по статье 116 НК РФ. Так, за указанное правонарушение статья 117 НК РФ предусматривает штраф в размере 10% от доходов, полученных от деятельности, которая велась без постановки на учет в налоговом органе, но не менее 20 000 рублей. Если такая деятельность велась более 90 дней, то штраф увеличится вдвое и составит 20% от доходов, но не менее 40 000 рублей.
Иными словами, статья 116 НК РФ должна применяться в тех случаях, когда организация сама подала заявление о постановке на учет, но при этом пропустила сроки. Статья 117 НК РФ должна применяться в случаях, если налоговый орган обнаружил и зафиксировал ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет.

Существует мнение, что объективная сторона статьи 117 НК РФ охватывает лишь ведение деятельности без постановки на учет вообще, а не обособленного подразделения. То есть, если организация стоит на учете в налоговом органе, то привлечь ее к ответственности за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе по месту его нахождения нельзя (постановления ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/5386-07, от 05.10.2007 N КА-А40/10377-07, ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2004 N А66-6713-03).

Однако не все суды разделяют подобное мнение, например, ФАС Дальневосточного округа подтвердил правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 117 НК РФ за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет (постановление от 03.09.2008 N Ф03-А04/08-2/3593).

В заключение отметим: расширяя свой бизнес, не забывайте выполнять обязанности, возложенные налоговым законодательством, это поможет избежать ненужных споров и сэкономить деньги.