Договор займа между юридическими лицами отображает согласие сторон в отношении предоставления займа на определенный срок. На заемщика возлагается обязательства возврата займа по истечению срока пользования – надлежащего качества и в должном размере. Момент передачи займа определяется датой, когда соглашение вступает в силу.

Договор займа между юридическими лицами возможен двух видов: беспроцентный договор займа между юридическими лицами и процентный договор займа.

Стороны передают друг другу денежные средства на оговоренный срок, производя выплату долга вместе с начисленными процентами. По умолчанию предполагается процентный договор займа между юридическими лицами, даже если документом это прямо не установлено. Если документом не установлен порядок начисления процентов и уплаты их, расчет платы за пользование займом будет производиться исходя из текущей ставки рефинансирования. Если документ не устанавливает порядок уплаты процентов, предполагается их осуществление каждый месяц со дня возврата полной суммы займа.

Беспроцентный договор займа между юридическими лицами может оформляться лишь письменно. Если это правило не соблюдается, договор будет признан недействительным, а у сторон не будет возможности привлечения свидетелей в спорной ситуации. Следовательно, очень важно помнить об этом правиле заключения договора, прописывая существенные условия сделки, поскольку обычно предполагаются договоры на крупные суммы.

У юридических лиц есть возможность заключения договора на любую сумму. Законодательство не устанавливает какие-либо ограничения в этом вопросе. Но нужно помнить о важном нюансе – при более существенном размере займа по процентному договору, тем налог на прибыль для заимодателя окажется выше.

• Пошаговая инструкция по привлечению заемных средств в бизнес

Как рассчитать проценты по договору займа

Обычно устанавливается порядок исчисления процентов за использование займа непосредственно в соглашении. Если ничего договором не прописывается в отношении размеров процентов, расчет производится с учетом ставки рефинансирования, действующей ко дню уплаты процентов.

Производиться уплата процентов может в денежной форме (договором может быть закреплена валюта расчета размера выплачиваемых процентов) и натуральной форме.

Для расчета процентов по договору займа между юридическими лицами в денежном выражении используются следующие показатели.

1. Число дней, на которые ссуда была предоставлена.
2. Годовая процентная ставка.
3. Размер займа (либо сумма невозвращенного займа).

Обычно базовой величиной выступает число дней в году (365 либо 366) либо в месяце. Стороны договорами часто прописывают фиксированное число дней в году – 365 и в месяце – 30.

Расчет процентов по договору займа производится по следующей формуле:

Размер процентов = сумма займа * количество дней займа * процентная ставка, указанная в договоре (или ставка Центробанка) / количество дней в году / 100

Возможно изменение процентной ставки в течение срока соглашения (к примеру, при изменении ставки рефинансирования). Обязательно должна быть отражена данная ситуация текстом документа. В противном случае в течение всего срока договора будет сохраняться фиксированный процент, с одинаковым размером выплаты суммы за пользование займом.

Налоговые последствия и учет договора процентного займа между юридическими лицами

Процентный договор займа между юридическими лицами приводит к некоторым налоговым последствиям для заимодателя. Ведь при передаче ссуды компания получает некоторую плату за предоставление своих средств. Соответственно, расцениваются данные средства как прибыль. Заимодавец задается вопросом, какие налоги предстоит платить – налог на прибыль, НДС, либо всё вместе

НДС не распространяется на проценты при предоставлении займа – согласно подпункту 15 п.3 ст. 149 НК РФ. При этом налоговые органы считают, что проценты представляют собой плату за услугу, следовательно, заимодателю необходимо составление на их сумму счет-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)». Отражается данная идея письмом Минфина РФ от 22.06.2010 г. №03-07-07/40. При этом, если заимодатель вместе с передачей займа выполняет операции, подлежащие обложению НДС, то требуется ведение раздельного учета – в соответствии с п.4 ст. 149 НК РФ. Для этого при подсчете подсчета соотношения, обозначенного в п.4 ст. 170 НК РФ, нужно учитывать лишь проценты, не учитывая сам размер ссуды. Приведены данные рекомендации письмом Минфина РФ от 02.04.2009 №03-07-07/27.

Важный нюанс – у компании-заимодателя нет возможности заявления на возмещение входящего НДС по товарам, услугам либо товарам, применяющим в деятельности, сопряженной с предоставлением ссуды. Включается эта сумма в стоимость предоставленных услуг либо работ.

Но при этом если размер необлагаемых операций составляет не более 5%, то у заимодателя есть право не вести раздельный учет, получает право полного возмещения НДС.

При предоставлении займа в не денежной форме, нужно относить сумму начисленных процентов к налогооблагаемой базе для расчета НДС.

При получении заимодателем платы в виде процентов за предоставление суммы, вносится эта сумма в состав внереализационных доходов. Следовательно, требуется с неё уплата налога на прибыль (на основе процентной ставки, действующей в регионе компании).

Проценты по договору должны быть отнесены заимодателем во внереализационные доходы, вне зависимости от формы предоставления суммы. Кассовый метод предполагает учет процентов на момент их непосредственной передачи.

При использовании заимодателем метода начисления, включаются проценты в категорию внереализационных расходов на конец отчетного периода (если срок действия соглашения выпадает на 2 либо более отчетных периода).

Учет договора займа

Налоговые инспекторы придерживаются позиции, по которой проценты по договору займа (если срок действия соглашения действует два и более отчетных периода) учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода, не зависит это от фактической выплаты и сроков по соглашению.

По мнению некоторых судов, необходимо включение в доходы лишь процентов за период их фактической передачи. Отдельно стоит отметить специфику налогового учета процентов по договорам займов, которые выражены в иностранной валюте, предоставлена ссуда в валюте, а уплата процентов производится в рублях.

Производится конвертация размера полученной в валюте выгоды в рубли (ст. 248 НК РФ). Осуществляется перерасчет по текущему курсу Центробанка либо на последний день в отчетном периоде. При возникновении в результате изменения положительных либо отрицательных разности, будут учитываться в составе расходов заимодателя либо внереализационных доходов. При работе с кассовым методом, не может возникнуть разность, поскольку производится перерасчет на дату непосредственной выплаты процентов.

Особенности беспроцентного договора займа между юридическими лицами

Законодательно не устанавливаются какие-либо преграды для заключения беспроцентного договора между юридическими лицами.

Ключевая особенность в договоре беспроцентного займа – необходимо наличие прямого указания на беспроцентный заём. Поскольку в противном случае, если другое не закреплено в договоре, будет считаться заем процентным. Обязательно нужно заключать договор письменно, но нет необходимости нотариального заверения либо регистрации в Росреестре.

Также договор беспроцентного займа между юридическими лицами предполагает другую особенность. Если еще не было деловых отношений с заемщиком, у заемодателя есть риск столкнуться с недобросовестным заемщиком. Поэтому нужно прописать договором крайний срок возврата долга.

Крайне важно детально описать ответственность сторон при неисполнении условий заключенного договора. Необходимо фиксировать пени и штрафы при невозврате средств. Это, прежде всего, позволит обезопасить стороны от недобросовестности оппонента. Второй нюанс – чем более детальным окажется договор, тем суду его будет легче читать.

Какую сумму можно дать/взять в заем. Деньги, согласно договору займа, могут предоставляться для заемщика наличным либо безналичным способом. При предоставлении наличных средств, нужно помнить об ограничениях на сумму. При безналичном расчете не будет ограничений по сумме.

Хотя следует отметить наличие определенных аспектов, заслуживающих внимания, когда заемодателем является ООО. В таком случае для выдачи крупного зама может требоваться обязательное одобрение, как крупная сделка.

При предоставлении беспроцентного займа между юридическими лицами наличными, расчет наличными может производиться в размере 100 тыс. рублей в рамках одного договора.

Материальная выгода. Действует при получении физическими лицами беспроцентных заемов. Им предстоит с данной выгоды произвести уплату подоходного налога. Материальная выгода предполагает экономию заемщика на процентах при получении займа либо кредита. Материальная выгода для юридических лиц увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Для расчета материальной выгоды для юридического лица применяется формула:

Матвыгода = (2/3 * 8,25% * сумму займа) * (фактическое кол-во дней пользования заемом / 365)

Налоговые последствия. По мнению налоговиков, беспроцентный договор займа между юридическими лицами предполагает получение внереализационного дохода, ссылаясь на п. 8 ст. 250 НК РФ. Беспроцентный договор займа между юридическими лицами является способом получения экономической выгоды, поскольку заемщик использует полученные средства для своей предпринимательской деятельности. В п. 10 ст. 251 НК РФ приведено определение дохода, не включаемого в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Можно относить данный пункт к экономической выгоде по беспроцентному займу. Соответственно, заемщику не требуется уплата с данной суммы ни налога на прибыль, ни НДС. Если долг не будет возвращен заемщиком своевременно, то долг будет считаться кредиторской задолженностью, которая включается в сумму внереализационных доходов, учитываясь при налогообложении прибыли.

Списание суммы кредиторской задолженности производится равными частями в течение всего срока исковой давности по договору. Устанавливается срок исковой давности по договору займа общегражданский – три года. Данная норма регламентирована статьей 195 ГК РФ.

6 советов для оформления беспроцентного договора займа

1. Договор не обязательно заверять у нотариуса, хотя многие юридические лица делают это для безопасности – гарантия составления договора согласно законодательству, чтобы сделка не была признана недействительной при обращении в суд. Во-вторых, нотариус становится дополнительным свидетелем заключения данного договора.
2. Не требуется регистрация договора в Росреестре. Но если прилагается к договору займа и договор залога, которым выступает недвижимость, то необходимо регистрировать оба договора.
3. Займом могут выступать не только деньги. Но также вещи, определенные одинаковыми родовыми признаками. Заемщик при этом получает не право пользования, а право собственности на данные вещи.
4. Указывайте сумму займа не только цифрами, но также прописывайте полностью. Обязательно указывайте в договоре, что проценты заемодателем с заемщика не взимаются.
5. Не забывайте указывать срок предоставления займа.
6. Для правильного составления договора займа между юридическими лицами обратитесь к профессиональным юристам.

Продление договора займа между юридическими лицами

Пролонгация договора займа между юридическими лицами является продлением срока возврата средств. Производится пролонгация по заявлению заемщика, обязательно согласие другой стороны Возможно продление любого договора займа на определенный срок. Допускается неограниченное число раз для пролонгации соглашения – не установлены какие-либо законодательные ограничения в этом плане.

Возможен перенос дня внесения последнего платежа на несколько месяцев либо лет, зависит период отсрочки от решения заимодателя. Нужно учитывать, что пролонгация не предполагает изменение основных условий кредитования по договору.

Пролонгация договора займа оказывается выгодной для каждой стороны. Заемщик получает возможность погашения долга без судебных последствий, а заимодатель продолжает получать выплаты по заему. При этом увеличивается общая сумма выплаченных процентов, учитывая больший срок договора. Перед заявлением о пролонгации соглашения нужно провести оценку, какой будет переплата по процентам в итоге.

Финансовыми экспертами отмечаются несколько основных условий, при которых пролонгация рациональна. Относятся данные условия к ухудшению материальных положений, при следующих ситуациях:

• понижение в должности;
• смена либо утрата работы;
• заболевания, необходимость дорогостоящего лечения;
• значительное уменьшение зарплаты;
• временные сложности с финансами.

Особого внимания заслуживает соглашение пролонгации договора, по которому заемщиком выступает юридическое лицо. Для продления договора предстоит обращение к заимодателю, составив заявление на продление соглашения. Затем от заемщика требуются соответствующие взносы, продолжается погашение займа до измененного срока.

Составляя договор займа, уточните – будет ли включаться в него положение об автоматическом продлении. Если не установлено в контракте автоматическое продление, необходимо дополнительное соглашение. Остаются условия прежними, аналогично положениям основного документа. Обозначаются дополнительным соглашением точные сроки пролонгированного контракта. Дополнительное соглашение оформляется на специальном бланке с указанием номера продлеваемого контракта, сведений об участниках сделки.

Если вместе с продлением срока предполагается изменение условий основного договора, возможно составление приложений либо других документов. Необходимо указать их наименования в дополнительном соглашении.

Проценты по займам между взаимозависимыми лицами и их налоговый учет волнуют многих бухгалтеров. В нашей статье мы расскажем о том, что думают по данным вопросам представители финансового ведомства и арбитры.

Проценты по займам между взаимозависимыми лицами

В письме от 15.07.2015 № 03-01-18/40737 Минфин РФ разъяснил, что компаниям, в т. ч. взаимозависимым, законодательно разрешено заключать договоры займа на удобных для них условиях. Однако для налога на прибыль проценты по таким сделкам для взаимозависимых лиц (ВЛ) учитывают согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ. При этом данная норма распространяется на проценты, начисляемые с 1 января 2015 года независимо от даты выдачи займа (до 1 января или после него).

Узнайте об особенностях методов признания доходов и расходов для целей налогового учета из нашего материала .

Сделки между взаимозависимыми лицами считаются контролируемыми, если они характеризуются условиями ст. 105.14 НК РФ. С 1 января 2015 года проценты по долговым обязательствам по контролируемым сделкам между ВЛ налоговое законодательство рассматривает в качестве дохода/расхода, определяемого исходя из фактической ставки, но в пределах ставок, зафиксированных в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Вот как выглядят эти ставки по рублевым займам:

• за период с 1 января по 31 декабря 2015 года — от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ;
• после 1 января 2016 года — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

По займам в валюте действуют ставки, определяемые исходя из ставок EURIBOR, SHIBOR, LIBOR на условиях, зафиксированных в подп. 2-6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Напомним, что с 19.09.2016 ключевая ставка равна 10,0% годовых.

Беспроцентный заем между взаимозависимыми лицами

Что касается беспроцентных займов между ВЛ, на этот счет также существуют разъяснения Минфина РФ, изложенные в письме от 18.07.2012 № 03-01-18/5-97.

Найдите ответы на свои вопросы по применению ст. 251 НК РФ в нашем материале .

По мнению ведомства, на беспроцентные сделки не распространяет действие подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (речь идет о применении к ним условий по доходам, которые не включаются в базу по прибыли). По беспроцентным сделкам между ВЛ доходом организации-заимодавца будут те проценты, которые она могла бы получить, если бы сделка была «процентной». При этом проводится сопоставление с аналогичными сделками между юрлицами, не являющимися взаимозависимыми.

На практике нередки ситуации, когда одна организация, входящая в группу юрлиц, получает под процент кредит в банковской организации, а затем передает его ВЛ для его нужд в качестве беспроцентного займа (например, для приобретения основных или оборотных средств). В таких случаях при проверке налоговики часто расценивают расходы по процентам в рамках кредитного договора и договора займа экономически неоправданными, а саму сделку между двумя ВЛ — формальной. Однако судьи в подобной ситуации далеко не всегда встают на сторону контролеров. Так, например, в постановлении АС Северо-Западного округа от 01.07.2015 № А56-60966/2014 судьи поддержали налогоплательщика, придя к мнению, что сделки по перераспределению средств (независимо от того, кредитные они или нет) внутри группы юрлиц не противоречат постулатам НК РФ.

Итоги

Проценты по займам между ВЛ считаются доходом/расходом для каждой из сторон. При этом тезисы, сформулированные в ст. 269 НК РФ, применимы и к контролируемым, и к неконтролируемым сделкам. Доходы по беспроцентным займам не относят к тем, что не включаются в базу по прибыли.

Возможно ли заключение между юр.л ицами беспроцентного договора займа? А если заключать процентный договор, какой минимальный размер процента можно указывать в договоре?

Организация может получать деньги во временное пользование по договору займа, как от физических лиц, так и от предпринимателей. Договор займа может быть процентным или беспроцентным. При получении беспроцентных займов у организации не возникает налогооблагаемых доходов. Однако имейте в виду организация, предоставившая взаимозависимому лицу беспроцентный заем, для целей налогообложения должна включить в состав доходов сумму процентов, которые она получила бы, если бы такой же заем был предоставлен любой другой организации на рыночных условиях.

• Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году
• С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе.
• Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке
• Изменились правила заполнения поля 101 в платежном поручении .
• Страховые взносы передали налоговикам.
• Появилась новая отчетность - расчет по страховым взносам , СЗВ-СТАЖ и другая.
• По-новому теперь надо подтверждать .
• Хочу быть в курсе всех изменений >>

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»

Если заемные деньги передаются наличными, то соблюдайте максимальный размер расчетов наличными деньгами (100 000 руб.) Если перечисляете безналичным путем, то сумма превышающая 600 000 руб. заинтересует работников банка. Будьте готовы представить в банк документы по такой сделке. О столь крупных займах банкиры обязаны уведомлять Росфинмониторинг.

При предоставлении беспроцентного займа, это условие должно быть прямо указано в договоре.

Размер процентов по займу можно указать любой. Если он не указан, то организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования , действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить получение займа (кредита)

Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа* (п. 1 ст. 807 ГК РФ );
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ ).

Однако между этими договорами есть существенные различия.

Различия между кредитным договором и договором займа

1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ ). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации* (п. 1 ст. 807 ГК РФ ).

2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2 , 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ ). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ , п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П ). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом* (п. 1 ст. 809 ГК РФ ).

3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ ). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов* (п. 1 ст. 809 ГК РФ ).

4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ ).

Формы предоставления займа (кредита)

Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).(

Это следует из положений статей 807 , 809 , 819 , 822 Гражданского кодекса РФ.

Условия договора займа (кредита)

Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования , действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).*

Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).*

Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).*

Внимание: при получении займа от организаций или предпринимателей наличными деньгами соблюдайте лимит расчетов наличными .*

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:*

• между организациями;
• между организацией и предпринимателем;
• между предпринимателями.

Возврат займа (кредита*)

Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.

Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).

Ситуация : нужно ли применять ККТ при получении и возврате наличных денежных займов (кредитов), а также при уплате процентов по ним*

Нет, не нужно.*

Применение ККТ является обязательным при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ ). При получении (возврате) денежных займов (кредитов) реализации товаров (работ, услуг) не происходит (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04 ). Поэтому ни при получении наличного денежного займа (кредита), ни при его возврате, ни при уплате процентов по займу ККТ не применяйте. С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303 ).

Получение займа (кредита) в безналичной форме можно подтвердить выпиской с расчетного счета организации. Возврат займа (кредита) безналичным путем оформите платежным поручением по форме № 0401060 .

Сергей Разгулин ,

2. Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

Взаимозависимые лица

Одним из основных условий для признания сделок контролируемыми является их совершение между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ ). Стороны сделки могут быть признаны взаимозависимыми в связи с участием одной из них в капитале другой, с учетом степени влияния на принятие управленческих решений, а также по другим критериям.*

Принцип сопоставления доходов

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

С уважением,

Светлана Баркова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Светланой Чуприковой,

начальником Горячей линии БСС «Система Главбух».

Договор процентного займа между юридическими лицами оформляется в тех случаях, когда одна организация занимает финансовые средства у другой и при этом выплачивает определенную сумму в качестве платы за пользование теми деньгами, которые были ей на время предоставлены. Посмотрим же, на что нужно обратить внимание, когда подписывается такой документ.

Суть вопроса

Прежде всего, нужно определить, что собой представляет такого рода отношение. Согласно действующему гражданскому законодательству, любые два лица имеют право предоставлять в долг финансовые средства, а также заключать иное соглашение об их обращении.

Ограничения касаются лишь случаев, когда такая деятельность является основной для организации – но выдать единовременный кредит имеет право как предприниматель, так и любая коммерческая и даже некоммерческая организация.

Целью заключения таких соглашений являются инвестиции. Средства, вложенные надлежащим образом в развитие производства или оказание услуг, способны принести прибыль. При этом организация, такие финансы выделяющие, отчасти рискует своим положением в бизнесе – и потому справедливо, что за выделение денег она имеет право потребовать определенную плату.

Особенности

Действующее законодательство устанавливает для контракта такого рода, заключаемого между двумя организациями, следующие условия:

• Одна из сторон обязуется передать в собственность другой некоторое количество имущества – денег либо вещей.
• Вторая сторона должна в срок, установленный по общему согласию, вернуть переданное, уплатив определенную сумму за пользование.
• Передаваться могут либо деньги, либо вещи с родовыми признаками – то есть те, которые не имеют значимых индивидуальных характеристик и могут быть без проблем заменены аналогичными.
• Возмездный или бесплатный характер передачи предметов должен быть отражен непосредственно в тексте.

Кроме денег, предметом сделки может быть определенное количество сырья, инструментов и других предметов. Главной особенностью тут является то, что возврату подлежат не обязательно те же самые вещи (как в аренде, возмездном или безвозмездном пользовании и т. д.) – достаточно вернуть те, которые обладают теми же свойствами.

Законодательство для соглашения, заключаемого по этому вопросу между двумя юридическими лицами, устанавливает следующие требования:

Форма составления	Только письменная
Назначение	Как общее, так и целевое, когда средства предоставляются для решения конкретной задачи
Наличие обеспечения	Не является обязательным, но допускается
Обязательная госрегистрация договора	Не требуется. Более того, подлежащие госрегистрации вещи (к примеру, недвижимость) не могут быть предметом в силу того, что их индивидуальные свойства слишком важны. Единственное исключение – это ипотека, когда сделка составляется под условием залога объекта недвижимости. Для нее регистрация обременений в ЕГРП обязательна
Сроки возврата	По соглашению сторон
Размер выплат	Стороны устанавливают сами. Если не установлено, то применяются норма гражданского права о выплате возмещения в размере ставки рефинансирования Центробанка РФ
Ответственность сторон	При отсутствии условий в документах применяются нормы гражданского законодательства.

Видео: Помощь в получении

Образец

В том случае, если требуется заключить договор этого типа между двумя организациями, можно использовать , соответствующий требованиям кодекса. Законодательство не предъявляет никаких дополнительных требований по сравнению с теми, которые относятся к общим правилам оформления коммерческих отношений.

Главные причины, по которым используются образцы договоров:

• Отсутствие у специалистов компании опыта в подготовке договоров нужного типа.
• Желание избежать возможных «подводных камней» при составлении документов за счет использования тех, которые уже прошли проверку практикой.
• Экономия времени. Имея один типовой образец договора, организация может в любой момент заключить аналогичную сделку, внеся минимальные коррективы, касающиеся предмета и условий.

Необходимые документы

Перечень документов, необходимых для того, чтобы две организации смогли заключить договоренность о передаче денег или вещей под проценты, законом не устанавливается. Однако деловая практика позволяет составить примерный список необходимой документации.

Обычно для того, чтобы сделка была заключена и рассматривалась как действительная, требуются следующие документы:

• Непосредственно сама сделка, оформленная в письменном виде.
• Документы, подтверждающие регистрацию юридического лица. Обычно для заключения сделки принято требовать, чтобы были предоставлены выписка из ЕГРЮЛ и копии свидетельств о регистрации.

Сроки выплаты

Относительно сроков, в течение которых должны быть произведены выплаты, закон устанавливает следующее:

• Выплаты должны производиться в сроки, установленные сторонами между собой.
• Если договоренность не устанавливает точное время, возврат должен быть произведен не позже, чем в срок 30 дней с момента, когда были предъявлены требования о возвращении.
• Досрочный возврат допускается в любое время лишь для беспроцентных отношений.
• Если средства были переданы от одной организации другой, то возврат раньше срока допускается лишь тогда, когда займодавец (лицо, передавшее деньги или иной предмет) согласен принять возврат раньше времени.

Заключение и регистрация

Относительно заключения есть следующие особенности:

• Соглашение считается заключенным с того момента, как обе стороны явно выразили свое согласие на оформление в той форме, которая была согласована обеими сторонами.
• При этом заключение соглашения в виде единого документа не требуется. Закон допускает возможность, при которой сделка будет действительной после обмена документами. Именно поэтому на практике часто используется возможность оформления путем обмена документами через интернет, факсимильную связь и т. д.

В том случае, если предмет или его обеспечение не имеет никакого отношения к недвижимости, регистрация ни в какой форме не требуется. Однако при ипотеке соглашение будет считаться заключенным после того, как стороны зарегистрировали обременение в Росреестре.

Бухгалтерские проводки

При оформлении больше всего проблем возникает с тем, как оформить их по правилам бухгалтерского учета. По действующим в 2015 году и позже нормам оформляться через проводки средства должны следующим образом:

У заимодавца

• Передача денег: ДЕБЕТ 58 субсчет (СЧ) «Предоставленные займы» (73 СЧ «Расчеты по предоставленным займам», 76) КРЕДИТ 51 (50).
• Начисление процентов: ДЕБЕТ 76 (73 СЧ «Расчеты по предоставленным займам») КРЕДИТ 91 СЧ «Прочие доходы».
• При возврате: ДЕБЕТ 51 (50, 70) КРЕДИТ 58 СЧ «Предоставленные займы» (73 СЧ «Расчеты по предоставленным займам», 76).

У заемщика

• Получение средств: ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 66 (67) СЧ «Расчеты по основной сумме займа».
• Начисление процентов в пользу заимодавца: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) СЧ «Расчеты по процентам по займу».
• Уплата процентов: ДЕБЕТ 66 (67) СЧ «Расчеты по процентам по займу» КРЕДИТ 51 (50).
• Возврат суммы, взятой у заимодавца. Главное тут – не включать сумму в проводки по расходам. Обычно в бухучете выплата оформляется через следующую проводку: ДЕБЕТ 66 (67) СЧ «Расчеты по основной сумме займа» КРЕДИТ 51 (50).

Налоговые последствия

Отдельно нужно упомянуть налоговый учет средств, передаваемых в порядке тех соглашений, о которых идет речь.

Налогообложение строится на следующих принципах :

• Переданные и полученные средства включаются в состав расходов и доходов соответственно.
• По умолчанию сделка считается возмездной.
• Проценты, если не оговорено иное, исчисляются по правилам расчета ставки рефинансирования.
• Проценты учитываются по правилам, предусмотренным для внереализационных доходов – или расходов для плательщика – и налоговая ставка применяется исходя из этих норм.
• Если получение происходило от иностранной компании, применяются в первую очередь нормы, касающиеся соглашений с тем государством, где находится контрагент. В итоге если соответствующий контракт был заключен, то норма налогов может быть нулевой.

График погашения

Обычно при заключении сделки оформляется и график, в соответствии с которым должно производиться погашение долга. График не обязателен, но является удобным инструментом для того, чтобы регулировать порядок передачи средств от одной стороны соглашения к другой.

Обычно график оформляется в виде необходимого приложения.

В нем отражаются :

• Период, за который производится расчет.
• Дата, когда долен производиться перевод.
• Время, когда деньги использовались.
• Сумма долга на конкретный момент.
• Начисленные проценты, штрафы и иные платежи, предусмотренные нормами.
• Единая сумма долга на конкретный момент.

График обычно оформляется как приложение к основным отношениям – и в том же порядке может быть изменен.

Подводя итоги, можно сказать: выплата под проценты – это нормальная практика оформления отношений между двумя юридическими лицами.

Кредитование получило большой спрос среди граждан РФ. Услуга актуально не только между физическими лицами, но и юридическими. Каковы особенности кредитования между юридическими лицами и как правильно оформить договор займа?

Специфика

Законодательная база РФ позволяет юридическим лицам предоставлять друг другу услуги кредитования.

Установленные нормы не регламентируют условия договора, участники сделки вправе самостоятельно выбирать сумму и сроки кредитования.

Более того, стороны сделки вправе самостоятельно выбирать тип займа. В юридической практике договор займа условно делиться на два типа:

• соглашение о процентном займе;
• соглашение о беспроцентном займе.

Процентный

Что касается беспроцентного кредита, участникам сделки необходимо указать в соглашении данное условие.

Граждане часто задаются вопросом о том, в какой форме заключается . Установленные нормы обязывают сторон заключать соглашение лишь в письменной форме, в противном случае оно не имеет юридической силы.

В целом, договору займа присущи следующие особенности:

• Законодательные нормы не обязывают участников сделки заверять соглашение нотариально. Это лишь дополнительная гарантия грамотно составленного договора.
• Необходимость регистрации договора в государственном реестре отсутствует. В качестве исключения выступают случаи, когда к соглашению прилагается договор залога недвижимости.
• В качестве займа могут выступать не только денежные средства, а вещи с идентичными родовыми признаками. В этом случае заемщик выступает не в качестве пользователя вещами, а их обладателем.
• Сумму займа рекомендовано указывать не только цифрами, но и прописывать буквами. Более того, необходимо указать тип выдачи займа: наличный или безналичный расчет. В первом случае ограничения на максимальную сумму варьируется в пределах 100 тыс. рублей.
• Договор должен содержать положения об ответственности сторон при нарушении условий сделки. Речь идет о фиксации пени и штрафных санкций.

Продление

Участники сделки вправе продлить срок действия договора. Процедура выгодна для всех сторон сделки: заемщик имеет возможность вернуть задолженность без штрафов или судебных разбирательств, а кредитор получает денежные средства.

Основанием для оформления процедуры является заявление от заемщика и соответственно согласие кредитора.

Документ составляется в письменном виде, в нем необходимо указать следующее:

• номер продлеваемого соглашения,
• данные о сторонах сделки;
• новые сроки возврата кредитных средств.

Обратите внимание . Процедура продления сроков возврата заемных средств не влияет на изменение других условий в договоре. В том случае, если участники сделки хотят внести коррективы в условия кредитования, им необходимо составить дополнительное приложение.

Установленные нормы позволяют продлевать любые типы соглашений на желаемый срок. Более того, количество раз продления соглашения не ограничено, стороны сделки самостоятельно принимают решение.

Таким образом, услуги займа актуальны среди юридических лиц. Установленные нормы позволяют участникам сделки самостоятельно устанавливать условия кредитования: сроки, проценты и способы погашения задолженности.

Более того, в распоряжении сторон сделки два типа займов: процентный и беспроцентный. Достаточно выбрать приглянувшийся и оформить договор в соответствии с установленными требованиями.