С чего начисляется налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль. Налог на прибыль для малых предприятий

Базовые принципы рынка основываются на экономических показателях, которые используются в процессе планирования и финансовой оценки коммерческой деятельности предприятия, а также анализа эффективного приобретения и эксплуатации имущества и распределения затрат.

В условиях рыночной экономики главную роль среди этих экономических показателей играет прибыль. В частности, особое внимание уделяют налогооблагаемой прибыли исходя из которой, рассчитывается один из значимых для бюджета государства налогов – налог на прибыль.

Поделитесь своими советами и опытом с комментариями! В дополнении к налоговой несправедливости, другой эффект этой задержки является то, что каждый год увеличивается число бразильцев, входящего в группу тех, кто обязаны платить подоходный налог, так как порог дохода для освобождения не восходил, если инфляция.

За последние три года количество налогоплательщиков, представивших ежегодную отчетность по корректировкам в Службу внутренних доходов, увеличилось на 1, 7 млн. И в этом году ожидается рост. «Когда вы не делаете эквивалентную налоговую корректировку, часть прибыли от заработной платы не заработана, потому что рабочий начинает платить больше налогов», - объясняет он.

Введение

Основной целью любой коммерческой деятельности является получение прибыли. Величина прибыли играет важную роль в определении эффективности работы организации, а также напрямую связана с качеством производимой продукции. Итоговые суммы прибыли за отчетные периоды необходимы для расчета рентабельности производства. Сумма прибыли способна сообщить является ли маркетинговая политика предприятия успешной.

Расчет налога на прибыль организации образец

Президент Национального союза налоговых аудиторов Федеральных доходов, Клаудио Дамасено, отставание в коррекции создает фискальную несправедливость в стране. Например, Дизе предлагает создать две новые полосы - 30% и 35% - для самых высоких доходов. Сущность защищает применение принципа «платежеспособности»: те, кто зарабатывает больше, должны платить больше.

Сегодня есть несколько треков, они узкие, а таблица не очень прогрессивна. Пока вы правильно выполнили все свои отпечатки, этот шаг является самым простым. Просто верните их и добавьте. Вы должны сначала потакать небольшим вычислениям. Для получения дивидендов воспользуйтесь 40% скидкой.

Любая коммерческая деятельность предусматривает образование итогов четырех форм прибыли. Различаются они по суммарному размеру, финансовому значению и функциям.

Основным показателем выгодной деятельности, применяемым для всех финансовых расчетов, выступает балансовая прибыль. В процессе ведения налогового учета выделяют валовую прибыль, на основании которой рассчитывается налогооблагаемая прибыль. Финансовый результат по окончании определенного периода характеризует числовое значение чистой прибыли.

Наконец, если ваша арендная плата объявлена в соответствии с режимом микрофинансирования, подумайте о том, чтобы сделать 30% скидку. Затем вы должны снизить налогооблагаемый доход различных расходов. Доля выплаченного в прошлом году дохода от вычитаемого имущества до 5, 1%.

Пенсии, выплачиваемые вашим детям, вашим бывшим супругам или родителям. Платежи за пенсионные сбережения. Этот шаг в значительной степени фиксирует вашу налоговую ставку и влияет на прогрессивность налога. Вы должны сослаться на свой и состав вашего налогового дома, чтобы узнать количество ваших налоговых долей.

Прибыль

Прибылью считается совокупный доход организации за минусом совокупных расходов. Более подробное значение прибыли заключается в расчете разницы между выручкой за выпущенный товар или оказанные услуги и всеми произведенными затратами.

Как показателю, подводящему финансовые итоги, прибыли свойственно выполнение трех важных функций:

Ваш супруг или партнер тоже. Первые два ребенка составляют половину доли, и все дети третьего ребенка имеют право на одну акцию. Ситуация осложняется разведенными лицами и одинокими детьми с детьми.

Во-первых, учтите ограничение, то есть выгоду от распределения половины или полных акций в дополнение к тому, что у одиноких налогоплательщиков или обоих супругов и супругов.

Стимулирует развитие производства;
Воспроизводит разницу между доходами и расходами;
Контролирует эффективность результатов коммерческой деятельности.

На сегодняшний день, когда господствует рыночная экономика, существует два главных источника образования прибыли:

Монопольная деятельность предприятия по производству уникальных продуктов или оказанию особенных услуг, которые необходимы населению для качественной жизни. В этом случае, показатель прибыли контролируется антимонопольной политикой государства;
Коммерческая деятельность любой организации. Эффективность производственного процесса напрямую зависит от грамотных знаний в области конъюнктуры рынка и навыков подстраиваться под ее изменения.

Величина прибыли в случае коммерческой деятельности зависит от:

Еще одно более простое решение: таблица изданий Фрэнсис Лефевр. Если вы предпочитаете рассчитать налог, который вы должны, вы должны использовать метод. Конечно, вы должны суммировать чистую сумму различных категорий доходов, полученных вашим домохозяйством, включая вычеты и надбавки.

Затем вам необходимо разделить общую сумму, полученную по количеству акций, на которые имеет право ваше налоговое домохозяйство. Полученное число позволяет вам узнать формулу расчета, которую нужно применить. Вам придется сравнить налог с налогом, который будет выплачиваться без этих дополнительных акций.

Грамотного выбора направления производства, т.е. определения вида продукции, пользующимся постоянным спросом;
Успешных навыков создания конкурентных условий по продаже своей продукции;
Объемов производственного процесса;
Ассортимента товаров или услуг и рациональных затрат.

Налогооблагаемая прибыль

Налоговый Кодекс РФ определяет налогооблагаемую прибыль как остаток от совокупного дохода, полученного в процессе предпринимательской деятельности за отчетный год за минусом доходов, которые не облагаются налогом. Налогооблагаемая прибыль определяется на основании итогов валовой прибыли, которую еще отождествляют с балансовой. Именно балансовая прибыль показывает эффективность деятельности в части рациональных затрат.

Он автоматически рассчитывается налоговыми органами без того, чтобы налогоплательщик требовал их подачи. Если вы не ссылаетесь на таблицу Франциска Лефевра, в которую входит эта скидка, вы должны сами определить ее сумму и до того, как будете делать какие-либо вычеты и налоговые кредиты.

По полученному налогу, примените тогда. Они появятся в ваших различных формах. Для налогоплательщиков с несколькими налоговыми скидками вычет производится в порядке убывания снижения, затем путем уменьшения потолка, наконец, путем уменьшения суммарной суммы. Если после этого расчета вы обнаружите, что ваш налог не превышает 61 евро, налогоплательщик воздержит от вас плату.

Валовая прибыль показывает финансовый результат предпринимательской деятельности организации в результате реализации товаров или услуг, основных фондов и другого имущества, а также доходы от внереализационной деятельности уменьшенный на общий размер понесенных издержек, за исключением перечисленных налогов.

Налогооблагаемой прибылью считается часть валовой прибыли, с которой проводят налогообложение. Рассчитывают прибыль для начисления налога путем уменьшения валовой прибыли на сумму доходов, которые согласно действующему законодательству не могут облагаться налогом. Для определения суммы, с которой будет начислен налог на прибыль, из налогооблагаемой прибыли, если дано, вычитаются определенные налоговые льготы.

Вы, возможно, все еще должны будете взимать свои налоговые кредиты, которые также могут быть найдены в ваших распечатках. Конечно, как и при уклонении от налогов, вы не должны превышать лимиты, установленные юридическими текстами. Затем вы будете иметь фактическую сумму налога, подлежащего уплате. Если ваши налоговые кредиты превышают налог, налог будет возмещать разницу, если сумма, подлежащая возврату, превышает 8 евро.

Знаете ли вы, что ваша предельная ставка налога более важна, знаете ли вы свою реальную ставку налога? Не то же самое, и знание разницы может иметь решающее значение для надлежащего фискального планирования. Планирование не должно страдать от налогообложения как чего-то неизбежного, но рассматривать его как стоимость, которую могут обрабатывать налогоплательщики, как следствие субъективного поведения налогоплательщиков в результате точных выборов и действий.

Виды доходов, которые подвергаются налогообложению

Доходом предприятия выступает финансовая выгода, выраженная в денежном и натуральном эквиваленте. В свое время такая выгода признается доходом, только если она учтена в НК РФ.

Экономическая выгода приравнивается к доходу только при параллельном выполнении трех условий:

Виды доходов, которые подвергаются налогообложению

Очень распространенная ошибка заключается в том, чтобы думать, что доход налогоплательщика падает на один из этих ставок. Но на самом деле, если доход налогоплательщика достаточно высок, налоги, подлежащие уплате в Налоговое управление, могут зависеть от всех счетов за доход. Это связано с тем, что налогообложение колеблется, что означает, что первые евро облагаются по самой низкой ставке, причем самые низкие ставки в первую очередь, поэтому важно знать, какова ваша предельная ставка. Ваша предельная ставка - это ставка, которая будет платить ваш следующий налогооблагаемый доход евро.

Она получена в форме денег или имущества;
Ее величина подлежит оценке;
Она установлена правилами главы 25 НК.

Для целей налогообложения доходы организации определяются значением общих финансовых поступлений без учета затрат. Исключаются из доходов суммы налогов, предъявляемых покупателям.

Величина доходов для налогообложения устанавливается по данным бухгалтерской документации, к которой относятся:

Ваша реальная ставка налога - это фактическая ставка налога, которую вы платите за свой налогооблагаемый доход. Важность понимания потока доходов: практический пример. По этой сумме ставка должна быть равна 27%, и поэтому налог составит € 890. Говоря о группах дохода, подумайте о нескольких кассетах с кассетами для каждой пучки. Доход сначала заполняет кассету самой низкой скоростью, затем следующей кассеткой, затем другой. Каждый ящик дохода облагается налогом с его собственной конкретной ставкой.

Входящий в следующий квадрат не возникает, что весь доход будет облагаться налогом на новом но только размер, превышающий предыдущий бокс. Тогда предельная ставка - это последний ящик, содержащий последнюю долю дохода, и это «предельная ставка», которой будет облагаться следующий евро, будет облагаться налогом.

Первичные документы бухгалтерского учета, соответствующие установленным унифицированным формам;
Документация по налоговому учету, в частности, счета-фактуры с суммами уплаченных НДС;
Прочие документы, в частности, различные договоры и отчеты.

Различают следующие виды доходов, подлежащие налогообложению:

Какие факторы влияют на реальную ставку налога. Существуют некоторые факторы, которые могут повлиять на реальную ставку налога, такую как вычеты, которые являются институтом, посредством которого налогообложение учитывается в конкретных условиях, в которых находится налогоплательщик, вычеты вычитаются из общего дохода и, следовательно, пособие, которое они предоставляют, отличается с точки зрения доходов налогоплательщика и предельной ставки, с которой оно облагается налогом, на практике тем больше, что предельная ставка является высокой.

Доходы от продажи.
Внереализационные доходы.

В процессе реализации предприятие передает товары собственного производства или ранее купленные, а также личные услуги другому лицу на условии возмездности, т. е. получения выгоды. Соответственно доходы от реализации представляют собой выручку, полученную по результатам этого процесса.

Важность понимания налогооблагаемого дохода. Знание того, где вы размещаете свой доход по отношению к пяти ставкам, может быть очень полезно в поддержании реальной ставки налога на минимально возможном уровне. Поэтому он занимается исчислением подоходного налога с физических лиц.

Применение ставок и ставок по доходам

По этой причине будет пять ставок и счетов, к которым применяется расчет. В ожидании реформы были разговоры о сокращении сокращения, применимые к доходу в размере до 28 000 евро. Когда это произойдет, будет применен общий налоговый вычет. В этом случае применимая ставка составит 23%. . Они добавляются к ставкам, применяемым на основе ставок. Дополнительные суммы составляют проценты для местных органов власти. Скорость в этом конкретном случае будет переменной. Поскольку каждый регион может урегулировать налог на прибыль из-за резидента в данной области, он будет находиться в пределах 3, 3%.

Все прочие поступления в форме выгоды считаются внереализационными доходами. К таким расходам относятся:

Налоговый Кодекс оставляет перечень внереализационных доходов открытым, в результате чего к таким доходам могут быть отнесены и редко встречающиеся частные случаи получения выручки не от основных видов деятельности.

После определения вашего ежемесячного дохода вам придется заплатить зарплату за указанный период. Применяемые налоговые ставки будут применяться к налогооблагаемой сумме, исходя из разрыва в доходах. Это позволит вам получить налогооблагаемый доход. . Продемонстрируйте, как правила расчета налогов увеличивают налогооблагаемый доход до 49% в случае индивидуального бизнеса и до 70% для фрилансера по сравнению с фактическим доходом. Небольшой бизнесмен заплатит до 500 евро в год и бесплатный профессионал до € 000.

В обеих мероприятиях увеличение взносов в систему социального обеспечения имеет такой же процент. Налоговое управление также оплачивает затраты на рабочую силу. Расчет фактических затрат на производство работ с прибылью от частичных налогов. Материал, приобретенный для осуществления бизнеса в 000 евро в год, проценты и банковские сборы, выплачиваемые для покрытия инвестиций в бизнес, составляют около 250 евро в месяц. Из этой картины видно, что предприниматель по-прежнему получает доход в 200 евро в год.

Доходы и расходы. Учет налогооблагаемой прибыли.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает список доходов, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль. Это доходы:

В форме залогового имущества или права на него;
В форме заемного имущества;
Неотделяемые капитальные вложения в арендованное имущество;
Взносы в уставный капитал;
В форме имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
Иные доходы, список которых содержится в ст. 251 НК РФ.

Так же как и доходы, НК РФ четко расписывает издержки, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

Налог на прибыль для малых предприятий

Предприниматель заработает 565 евро за вычетом налогов на свой бизнес, из которых расходы бухгалтера и прямые и косвенные налоги в качестве семейного лидера будут вычтены из прибыли в размере 100 тысяч евро. Пример фрилансера с оборотом в 000 евро. Среди расходов на ведение бизнеса есть офис, который стоит 600 евро в месяц в аренду, коммунальные услуги за 200 евро в месяц, программное обеспечение на 000 евро в год, путешествует 200 евро в месяц и перемещается с автомобилем его собственность в размере 000 евро, которая стоит 250 евро в месяц на топливо и тратит 800 евро в год на страхование.

При расчете налогооблагаемой прибыли к вычету принимаются затраты:

Касающиеся производства и реализации основной продукции;
По внереализационным операциям.

Основные затраты, касающиеся основной деятельности, подразделяются на четыре экономические группы:

Материалы;
Оплата труда;
Амортизационные начисления;
Прочие затраты.

К внереализационным затратам относятся:

Из этой картины видно, что профессионал по-прежнему получает доход в 200 евро в год. Если налоговый орган разрешил объявлять налогообложение, такая же сумма уменьшила бы сумму налога до 875 евро, поэтому налоговая система с ее правилами увеличила фактическую ставку налога на 70%!

Безвизовый профессионал получит прибыль в размере около 20 000 евро против дохода в размере 40 000 евро. Здесь также следует иметь в виду, что чистая заработная плата будет компенсирована другими налогами, прямыми, а не управлением частной или семейной жизнью.

С этой пулевой пулей мы хотели продемонстрировать реальную налоговую нагрузку правительства, напомнив, что мы исключили из суммы налогов другие налоги, такие как мусор. В дополнение к оказанию помощи и защите всех областей банковского дела, налогообложения, налогообложения, продаж налогоплательщикам, пользователям и потребителям, наше обязательство заключается в предоставлении наших важных абонентов услуг в полном соответствии с Потребительским кодексом. Возникновение обязательства должно определяться в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств.

Уплаченные штрафы и пени;
Убытки прошлых лет;
Судебные пошлины;
Оплата за услуги банков
Иные расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ.

Ст. 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, которые нельзя применить для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

К затратам организации предъявляются строгие требования. Затраты должны:

Быть рациональными и необходимыми;
Иметь документальное подтверждение;
Производиться только в целях деятельности, связанной с получением прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью понимается разница между учитываемыми для целей налогообложения доходами и расходами. Налогооблагаемая прибыль считается нарастающим итогом с момента начала отчетного года и до последнего дня его завершения.

В случае отрицательной налогооблагаемой прибыли, т. е. когда расходы превышают доходы, она приравнивается к нулю. А в последующих налоговых периодах законодательство предоставляет право уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму предшествующих убытков.

Как уменьшить налоговый процент?

Налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, работающие по общей системе налогообложения. Организации, ведущие налоговый учет по специальным режимам, УСН и ЕНВД, не исчисляют прибыль для целей налогообложения.

Основная ставка налога на прибыль определена в размере 20% от налогооблагаемой прибыли. Положено 2% перечислять в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта РФ.

Законодательством предусмотрено снижение процентной ставки для конкретных видов предпринимательской деятельности, а также налоговые льготы для отдельной группы предприятий.

Льгота в размере нуля процентов на налогооблагаемую прибыль предусмотрена следующим организациям:

Медицинские учреждения;
Образовательные заведения;
Сельскохозяйственные организации.

Для подтверждения возможности снижения ставки потребуется предоставление пакета документов в налоговую инспекцию, подтверждающего факт ведения вышеперечисленных деятельностей. При этом льгота возможна только в том случае, если у организации выручка от других видов деятельности не превышает 10%.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из суммы балансовой прибыли, определяемой на основании данных бухгалтерского баланса. Поэтому первоначально выводятся результаты валовой прибыли, посредством определения разницы между общей выручки организации и себестоимости продукции.

Для целей налогообложения в обязательном порядке находят налогооблагаемую прибыль по формуле:

Пнал = Пбал – Пдоп – Ннед – Пльг

Согласно формуле налогооблагаемая прибыль получается посредством уменьшения балансовой прибыли (Пбал) на сумму:

Прибыли, на которую применяют дополнительные налоговые обязательства (Пдоп);
Налога на недвижимость (Ннед);
Прибыли направленной на действия, связанные со льготами в отношении налогообложения (Пльг).

К дополнительной прибыли относят выручку по финансовым операциям, с применением ценных бумаг и прочие дополнительные доходы.

Льготной прибылью считается прибыль, затраченная на ликвидацию технологических или природных катастроф или благотворительность.

Примеры расчета

Пример 1

В качестве наглядного примера рассчитаем прибыль конкретной организации, занимающейся производством котлов ОАО «БКМЗ».

За отчетный год предприятие получило в размере 2 млн. рублей на условиях предварительного взноса в размере 500 тыс. рублей. За первый квартал 2015 года доходы от продажи котлов составили 1550 тыс. рублей, в том числе НДС 279 тыс. рублей.

Предприятие за то же время документировало следующие издержки:

Сырье и материалы 520 тыс. рублей;
Оплата труда 350 тыс. рублей;
Страховые взносы 91 тыс. рублей;
Амортизация 78 тыс. рублей;
Проценты по кредиту, которые учитываются для расчета налогооблагаемой базы 38 тыс. рублей.

Первоначально определяем совокупные расходы, применяемые для исчисления налогооблагаемой прибыли: 520000+350000+91000+78000+38000 = 1077000 рублей.
Определяем налогооблагаемую прибыль (1550000 – 279000) – 1077000 равно 194000 рублей. При этом доходы по кредиту и расходы по предварительному взносу не учитываются.

Пример 2

В качестве второго примера рассмотрим случай, когда образуется убыток. За первый квартал ООО «Маркет», оказывающее услуги по ремонту бытовой техники получило выручку 200 тыс. рублей. Совокупные расходы, участвующие в расчете налогооблагаемой прибыли получились:

Оплата труда 105000 рублей;
Оборудование и запчасти 85000 рублей;
Амортизация 24000 рублей.

В итоге налогооблагаемая прибыль за первый квартал получилась 200000 – (105000 + 85000 + 24000) = — 14000 рублей.

По результатам второго квартала доходы получились 350000 рублей, а совокупные расходы 215000 рублей. В итоге налогооблагаемая прибыль второго квартала рассчитывается как, 350000 – 215000 – 14000 = 121000 рублей.

Выводы

Налогооблагаемая прибыль выступает важным финансовым показателем как для оценки эффективности деятельности отдельного предприятия, так и для бюджета государства в целом, так как именно от ее величины зависит размер налога на прибыль.
Рассчитывается налогооблагаемая прибыль посредством нахождения разницы между выручкой и затратами организации, за исключением определенных законодательством доходов и расходов, к которым не применяется налогообложение.
В случае когда доходы превышают расходы и образуется убыток, налогооблагаемую прибыль приравнивают к нулю. Размер убытка уменьшает налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Рассчитывают прибыль для исчисления налога только организации, работающие по общей системе налогообложения.
Процент налоговой ставки налога на прибыль может быть уменьшен для определенных предприятий, занимающихся согласно законодательству льготными видами деятельности: медицинские и образовательные учреждения и сельхозпредприятия.
В качестве заключения остается отметить, что правильное определение налогооблагаемой прибыли обеспечивает правильное исчисление налога на прибыль. Соответственно, предприятие получит фактический итог чистой прибыли, являющийся основной целью всей его предпринимательской деятельности.

Главное правило: вести налоговый и бухгалтерский учет нужно отдельно. Для этого необходимо предварительно прописать учетную политику, соответственно, для НУ и БУ компании. При этом нужно быть готовым, что цифры в двух этих учетах не будут совпадать.

К примеру, существуют затраты, которые вообще не будут учитываться для исчисления налога на прибыль, либо будут включаться в текущие расходы по особым правилам. Это может быть норма: включать в пределах норматива, либо долями за определенный срок.

Более того, размер принятых в расчет в текущем периоде доходов и расходов зависит от методики расчета прибыли: по начислению или кассовым методом. В основном компании используют первый вариант, так как для применения второго существует ряд ограничений.

При налогообложении существенным будет:

дата начисления доходов/расходов – для метода по начислению
дата поступления/оттока денежных средств – для кассового метода

Получается, что в базу для учета (налогового и бухгалтерского) суммы попадут в разное время, хотя формула расчета налога на прибыль едина: 20% от налоговой базы, равной доходы – расходы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: нормативный документ для расчета налога на прибыль в НУ – налоговый кодекс, а в БУ – ПБУ 18/02.

ПБУ бухгалтерского расчета налога на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль – названия бухгалтерского положения, принятого Минфином России. Дата утверждения ПБУ: 19 ноября 2002 года. Чтобы уметь правильно читать данную форму, следует знать, как расшифровываются основные аббревиатуры:

ОНА/ОНО – отложенный налоговый актив/обязательство
ПНА появляется, когда бухгалтерская Пр. > налоговой
ПНО появляется, когда бухгалтерская Пр. < налоговой

Как же свести дебетовые и кредитовые обороты по прибыли в бухгалтерском учете, чтобы не допустить досадных ошибок?

Ведем учет прибыли по правилам положения ПБУ 18/02

Давайте рассмотрим основные бухгалтерские проводки по прибыли в рамках следующей таблички:

Налог на прибыль счет в бухгалтерском плане счетов

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: ПНА/ПНО не копятся на БУ счетах, их нет и не может быть в форме бухгалтерского баланса, ведь по своей сути эти величины – составные части, когда нужна на текущий налог на прибыль формула.

Расчет налога на прибыль организации образец

Для отчета о прибыли и убытках (отчет о финансовых результатах) чистая прибыль считается определенным образом.

ЧП (чистая прибыль по стр. 2400) – это:

Пр до обложения (стр. 2300) – Текущий налог (стр. 2410) – Оно/изменения (стр. 2430) + ОНА/изменения (стр. 2450)

ВАЖНО: знаки «+» и «-» используются в зависимости от характеристики ОНО и ОНА (положительная или отрицательная величина).

В учете же на счетах она раскрывается по-другому, т.к. это новая формула.

ЧП посредством проводок в бухгалтерском учете (сальдо счета 99):

ЧП (остаток сч. 99) = Пр в БУ до НО (Дт90-9+Дт91-1 минус Кт99) – Налог (бухгалтерский) – ПНО + ПНА

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: при обоих вариантах подсчета, результат будет идентичным, согласно ПБУ.

Особенности списания налогов при различных операциях бухгалтерского учета

Калькулятор налогов позволяет быстро рассчитать, какой будет величина уплаты налога на прибыль и как максимально сблизить 2 учёта, бухгалтерский и налоговый, чтобы было, с одной стороны, меньше ошибок, а, с другой – все соответствовало актуальным нормам права.

Согласно НК РФ налоговый вариант учета – система информации, по которой рассчитываются авансовые и текущие платежи по налогу на прибыль в бюджет. Все вычисления производятся на основании первичной документации. Основные правила предписаны главой 25 Кодекса.

Фирмы на ОСНО целью налогового учета ставят как раз расчет налога. Для этого они оперируют правилами, закрепленными в налоговом кодексе. Бухгалтерский же учет строится на основе положения и закона 402-ФЗ о бухучете. Это основной нормативный документ для расчетной службы организации.

Если целью налогового учета является рассчитанная прибыль, то бухучет служит для формирования систематизированных данных в разрезе аналитики, которые помогает руководителю управлять активами и обеспечивать надлежащий уровень контроля их сохранности.

Основные различия между БУ и НУ заключаются в следующем:

Признание доходов может различаться
Амортизация может начисляться по-разному
Списание расходов будущих периодов может не совпадать
Какие-то расходы и вовсе не учитываются для налогообложения

Давайте на конкретных примерах рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации. Подробнее остановимся на следующих моментах:

Аналитическая классификация по доходам в налоговом учете строится на базе кодекса, а в бухгалтерском – по ПБУ 9/99, из-за этого возникают различия.
Некоторые доходы не увеличат базу по прибыли, причем перечень таких доходов, закрепленных кодексом, шире, чем такой же список в бухгалтерском учете в России.
Даже сами даты, по которым считается доходная база, могут разнится, ведь метод начисления является приоритетным в бухучете, в то время, как для налоговом применима и кассовая методика отражения дохода.

Если по доходам все обычно ясно, то по расходам стандартно у бухгалтеров возникает масса вопросов, когда и что можно включить.

Учет расчетов по налогу на прибыль начинается с определения налогооблагаемой базы, в уменьшение которой как раз и идут расходы. Учитывать их необходимо по правилам кодекса, а не согласно предписаниям бухгалтерского положения 10/99 Минфина.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: никогда не будут расходами платежи поставщикам, вклады в уставные капиталы дочерних и совместных обществ, авансы и задатки, гашения основного долга по кредитам.

Другие затраты фирмы могут уменьшить выручку, если выполняется 3 условия:

Затраты грамотно обоснованы
Направлены на доходную деятельность
Подтверждены «первичкой»

Именно так написано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Что же диктуют нам нормы ПБУ о расходах (10/99):

Главное чтобы расход вытекал из условий договора
Важно чтобы сумма такого расхода могла быть надежно определена
Необходимо наличие уверенности в предстоящем сокращении выгод

Если какой-то из критериев признания не соблюден, величина налоговой базы по налогу на прибыль не будет уменьшена на данную сумму. Порядок исчисления налога на прибыль организаций предполагает следующие возможные отклонения в учетах, бухгалтерском и налоговом:

Расходы, которые никогда не будут учтены в НУ, хотя в БУ их проводят (к примеру, пени и штрафы, которые налогоплательщик уплатил в бюджет по требованию налогового ведомства или фондов)
Нормирование затрат Налоговым Кодексом приводит к тому, что часть расходов, которые уже есть в БУ, в НУ никогда не попадут (суточные – наглядный пример таких расходов или резервы по долгам)
Учет расчетов по налогу на прибыль предполагает фиксацию доходов/расходов в определенный момент, в БУ и НУ это могут быть разные даты, а, следовательно, и величина налога будет разной

Существуют различия и в аналитике прямых и косвенных расходов, так для налогов прямыми считаются траты, которые прямо поименованы в статье 318 кодекса. Это может быть оплата труда рабочих, занятых в основном производстве, отчисления от таких выплат, амортизация основных производственных фондов фирмы, сырье и материалы за минусом НЗП текущего периода. Остальные расходы также можно учесть, но уже по правилам статьи 265 кодекса. Это будут, так называемые, внереализационные траты. А как считать налог на прибыль в учете бухгалтерском, если там нет именно такого деления?

Из-за этого и возникают расхождения:

По амортизации из-за разных методов ее начисления
Из-за лимитирования, в НУ попадет не все
В связи с непризнанием вообще ряда бухгалтерских расходов в НУ

Порядок расчета налога

Основная задача бухгалтера – сделать верный расчет налоговой базы прежде всего для своевременной уплаты налога в бюджет. В то же время в бухгалтерском учете, исходя из особенностей норм бухгалтерских положений, также получается величина текущего налога. Сводить их нужно через систему ОНО/ОНА, которая раскрыта выше. В итоге бухгалтер должен получить на счетах учета сумму, равную величине налога в декларации, которую он и платит в бюджет через авансовые платежи.

Конкретные примеры помогут понять исчисляющие варианты в конкретных ситуациях:

Была оформлена продажа автомобиля руководителя, остаточная стоимость которого составила для НУ – 300 тыс. руб., для БУ – 200 тыс. При цене реализации 400 тыс. Получается, что в бухучете прошло больше расходов, чем для налоговых целей. Необходимо отразить ОНА на сч. 09. Списание накопленных сумм ОНА выполняется проводкой в Дт 68 с Кта 09.
В случае, когда есть различие в амортизации производственных станков (в НУ сумма меньше, чем в БУ) в момент начисления самой амортизации никаких ОНА/ОНО возникать не должно. А вот когда продукция, к которой и относится эта амортизация, будет реализовываться, необходимо в учете начислить ОНА, чтобы налог в БУ и НУ совпадал.
Если ошибочно в налоговом учете не начислялась амортизация ОС, то это должно приводить к возникновению проводки по дебету 99 и кредиту счета 68 на величину ПНО, а вот когда налоговая амортизация будет фактически доначислена после выявлении ошибки, необходимо сделать обратную запись в Дт сч. 68 с Кта сч. 99 на размер накопленных ПНО.
Когда речь заходит об амортизационной премии (налоговый учет по НК РФ), не забудьте начислить разницы в БУ, ведь в бухучете такого расхода не предусмотрено. С другой стороны, это не что иное, как единовременное списание в расход части ОС, значит, есть аналогия с бухгалтерской амортизацией. Следовательно, в БУ возникнет ОНО.
При оплате в рублях за услуги, стоимость которых привязана к ЕВРО, возникают суммовые разницы. В бухучете будет пересчет на даты: возникновения, отчетную, погашения. В налоговом же учете пересчетов не будет. Все это является поводом определить и отразить на счетах бухучета ОНО или ОНА.

Все это актуальный порядок расчета налога на текущий момент.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .